1004

OTAZKY PLATNÉ V PREDCHÁDZAJÚCICH OBDOBIACH
FAQ
Otázka č. 7 – Odpis pohľadávok z dôvodu zastavenia exekúcie z dôvodu, že zaniklo
právo ňou priznané
Daňovník disponuje v r. 2017 rozhodnutím súdu, podľa ktorého na jeho pohľadávku
zaúčtovanú do výnosov a zahrnutú do zdaniteľných príjmov v r. 2014 v menovitej
hodnote 500 € súd exekúciu voči dlžníkovi zastavil podľa § 57 ods. 1 písm. f)
Exekučného poriadku. Podľa tohto ustanovenia súd exekúciu zastaví z dôvodu, že
zaniklo právo ňou priznané. Je odpis takejto pohľadávky daňovým výdavkom?
Odpoveď
Odpis pohľadávky v r. 2017 je daňovým výdavkom na základe právoplatného
rozhodnutia súdu o zastavení exekúcie podľa § 57 ods.1 písm. f) exekučného
poriadku v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. h) bod 4 zákona o dani z príjmov,
pretože pohľadávka bola v čase vzniku zahrnutá do zdaniteľných príjmov.

Otázka č. 6 - Odpis pohľadávky pri zastavení exekúcie na návrh oprávneného
Môžeme zahrnúť do daňových výdavkov v r.2017 odpis pohľadávky, ak je exekúcia
zastavená podľa § 57 ods. 1 písm. c) zákona č. 233/1995 Z. z. o súdnych
exekútoroch a exekučnej činnosti (ďalej len „Exekučný poriadok“) a o zmene a
doplnení ďalších zákonov, t. j. na návrh oprávneného, ak v uznesení súdu je
zdôvodnené, že majetok povinného (dlžníka) nepostačuje na krytie nákladov
exekučného konania.
Odpoveď
Ak súd zastaví exekúciu na návrh oprávneného podľa § 57 ods. 1 písm. c)
Exekučného poriadku, pričom v uznesení súdu je uvedené, že majetok povinného
nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, môže daňovník na základe
takéhoto rozhodnutia súdu odpísať pohľadávku do daňových výdavkov v súlade s §
19 ods. 2 písm. h) bodu 5 zákona o dani z príjmov.

Otázka č. 5 - Odpis pohľadávky do sumy 332 €
Spoločnosť A dodala spoločnosti B dňa 12. 6. 2012 tovar v hodnote 300 € so
stanoveným dátumom splatnosti pohľadávky 19. 6. 2012. K 31.12.2014 chce
pohľadávku odpísať do nákladov. Bude odpis pohľadávky v účtovníctve aj daňovým
výdavkom?
Odpoveď
Tvorba OP v účtovníctve by bola daňovo uznaným výdavkom k 31.12.2014 najviac vo
výške 50 % menovitej hodnoty pohľadávky (150 €), pretože je viac ako 720 dní po
splatnosti a menej ako 1 080 dní po splatnosti (§ 20 ods.14 písm. b/ zákona o
dani z príjmov). S prihliadnutím na splnenie ostatných podmienok uvedených v §
20 ods.14 písm. b) zákona o dani z príjmov (pohľadávka bola zahrnutá do
zdaniteľných príjmov, je nepremlčaná, riziková, vzniknutá po 1.1.2004, 2 roky po
splatnosti), odpis pohľadávky v plnej výške jej menovitej hodnoty (300 €) je
daňovým výdavkom v r.2014.

Otázka č. 4 – Odpis časti neuhradenej pohľadávky, pôvodne ocenenej v menovitej
hodnote viac ako 332 €
Spoločnosť A dodala dňa 1. 3. 2013 tovar spoločnosti B, pričom spoločnosti A
vznikla pohľadávka v menovitej hodnote 1 000 € so splatnosťou 14. 3. 2013. Dňa
30. 6. 2014 došlo zo strany spoločnosti B k čiastočnej úhrade tejto pohľadávky
vo výške 700 €. Ak spoločnosť A odpíše neuhradenú časť pohľadávky do nákladov k
31.12.2014, bude uznaná za daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. i) zákona o
dani z príjmov?
Odpoveď
Napriek tomu, že nesplatená časť pohľadávky predstavuje hodnotu 300 € (menej ako
332 eur), nemôže spoločnosť A pristúpiť k daňovému odpisu podľa § 19 ods. 2
písm. i) zákona o dani z príjmov ani po uplynutí 720 dní od splatnosti z
dôvodu, že menovitá hodnota pôvodnej pohľadávky predstavovala pôvodne sumu 1 000
€ (viac ako 332 eur).Odpis neuhradenej časti pohľadávky môže daňovník zahrnúť do
daňových výdavkov na základe iných ustanovení zákona o dani z príjmov po splnení
podmienok v nich uvedených.

Otázka č. 3- Odpis pohľadávky do 332 € nadobudnutej postúpením
Spoločnosť kúpila v marci 2012 pohľadávku evidovanú v obstarávacej cene 150 €,
ktorú chce k 31.12.2014 odpísať do nákladov. Ide aj o daňový výdavok?
Odpoveď
Ustanovenie § 19 ods.2 písm. i) zákona o dani z príjmov sa nevzťahuje na
pohľadávky nadobudnuté postúpením a na pohľadávky, ktoré možno vzájomne
započítať so splatnými záväzkami voči dlžníkovi. Odpis takejto pohľadávky nie je
daňovým výdavkom podľa tohto ustanovenia.

Otázka č. 2 – Odpis pohľadávok z dôvodu zastavenia exekúcie pre nedostatok
majetku dlžníka
Daňovník disponuje v r. 2014 právoplatným rozhodnutím súdu, podľa ktorého na
jeho pohľadávku zo zálohovej faktúry vo výške 1000 € účtovanú v r. 2011, súd
exekúciu zastavil podľa § 57 ods. 1 písm. h) Exekučného poriadku, na základe
ktorého súd exekúciu zastaví, z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje ani na
úhradu trov exekúcie. Daňovník evidoval voči tomu istému dlžníkovi ešte ďalších
5 pohľadávok Je odpis všetkých pohľadávok v r. 2014 daňovým výdavkom?
Odpoveď
Odpis všetkých pohľadávok je daňovým výdavkom na základe právoplatného
rozhodnutia súdu v nadväznosti na § 19 ods.2 písm. h) bod 5 zákona o dani z
príjmov. Do 31.12.2014 zákon o dani z príjmov nevyžadoval pri odpise pohľadávky
v menovitej hodnote podľa § 19 ods.2 písm. h) body 4 a 5 zákona o dani z príjmov
jej zahrnutie do zdaniteľných príjmov.

Otázka č. 1 - Odpis neprihlásenej pohľadávky voči dlžníkovi v reštrukturalizácii
Daňovník nesledoval údaje zverejňované v Obchodnom vestníku, a preto sa
nedozvedel včas, že na jeho dlžníka bola dňa 02. 02. 2014 povolená
reštrukturalizácia. Je odpis neprihlásenej pohľadávky voči dlžníkovi v
reštrukturalizácii daňovým výdavkom v r.2014 ak k danej pohľadávke nebola
tvorená opravná položka ?
Odpoveď
Podľa § 118 ods. 1 zákona o konkurze a reštrukturalizácii sa reštrukturalizácia
považuje za povolenú zverejnením uznesenia o povolení reštrukturalizácie v
Obchodnom vestníku. Pohľadávka sa v reštrukturalizácii uplatňuje prihláškou,
ktorú veriteľ podáva správcovi do 30 dní od povolenia reštrukturalizácie, ak ide
o zabezpečenú pohľadávku, v prihláške sa musí riadne a včas uplatniť aj
zabezpečovacie právo, inak sa pohľadávka v reštrukturalizácii považuje za
nezabezpečenú pohľadávku.
Daňovník svoju pohľadávku v reštrukturalizácii neuplatnil vôbec. Dňa 10. 10.
2014 bolo v Obchodnom vestníku zverejnené uznesenie o potvrdení RP, čo zároveň
podľa § 155 ods. 2 zákona o konkurze a reštrukturalizácii znamená, že
zverejnením uznesenia o potvrdení RP v Obchodnom vestníku zaniká právo
veriteľov, ktorí riadne a včas podľa tohto zákona neprihlásili svoje pohľadávky,
vymáhať tieto pohľadávky voči dlžníkovi. Ak na základe tohto dokladu daňovník
odpísal pohľadávku v mesiaci október 2014, nebude to daňovo uznaný náklad podľa
§ 19 ods. 2 písm. h) bod 2 zákona o dani z príjmov, pretože jeho pohľadávka
nebola vôbec uplatnená v reštrukturalizácii, a preto nejde o výsledok
reštrukturalizačného konania. Odpis pohľadávky nie je daňovým výdavkom ani podľa
§19 ods.2 písm. r) zákona o dani z príjmov.