Kedy fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie za rok 2022
Daňovník fyzická osoba nemá povinnosť podať daňové priznanie:
* ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 nepresiahli sumu 2
289,63 eura s výnimkou daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu, alebo
* ak dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2022 len príjmy zo závislej činnosti
podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktorých výška presiahla sumu 2 289,63 eura
a nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 2 zákona o dani z
príjmov, alebo
* ak má len príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a neuplatní postup podľa
§ 43 ods. 7 zákona (ak sa rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude
považovať za preddavok).

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý
je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových
zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak
sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t.j. rezidenta SR).
 
Do sumy celkových zdaniteľných príjmov pre účely povinnosti podať daňové
priznanie (2 289,63 eur) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou
podľa § 43, ak
* vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo
* daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa daňovník rozhodne, že daň
vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok a riadnym vykonaním
zrážky dane je daňová povinnosť splnená). 

 
FAQ
 
Otázka č. 1 - Daňovník má príjmy len zo zamestnania
Daňovník bol celý rok 2022 zamestnaný a dosiahol len zdaniteľné príjmy zo
zamestnania vo výške 15 000 eur. Má tento daňovník povinnosť podať daňové
priznanie za rok 2022?
Odpoveď
Nie, ak požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok
2022. Ak však nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové
priznanie.
 
Otázka č. 2 - Príjmy z predaja nehnuteľnosti, ktoré sú od dane oslobodené
Daňovník bol celý rok 2022 zamestnaný. V auguste 2022 dosiahol príjem z
predaja nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od dane z príjmov (nehnuteľnosť
vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku). Je daňovník
povinný podať za rok 2022 daňové priznanie k dani z príjmov?
Odpoveď
Nakoľko daňovník v roku 2022 okrem príjmov zo závislej činnosti nedosiahol iné
zdaniteľné príjmy, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného
zúčtovania. Ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové
priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2022.
 
Otázka č. 3 - Študent – príjmy z nepeňažnej výhry neprevyšujúcej 2 289,63 eura
Študent v roku 2022 vyhral v reklamnej súťaži fotoaparát v hodnote 1 200 eur.
Žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2022 nedosiahol. Má povinnosť podať daňové
priznanie za rok 2022?
Odpoveď
Keďže úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka neprevýšil sumu 2 289,63 eura,
daňovník nemá povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 a
platiť daň z tohto príjmu.
 
Otázka č. 4 - Študent – príjmy z nepeňažnej výhry prevyšujúcej 2 289,63 eura
Študent v roku 2022 vyhral v reklamnej súťaži televízor v hodnote 2 300 eur.
Žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2022 nedosiahol. Má povinnosť podať daňové
priznanie za rok 2022?
Odpoveď
Nie. Výhry z reklamných súťaží (aj nepeňažné)  sú od dane z príjmov oslobodené v
hodnote neprevyšujúcej 350 eur. To znamená, že do úhrnu zdaniteľných príjmov pre
účely povinnosti podať daňové priznanie daňovník započíta len hodnotu výhry v
sume prevyšujúcej  350 eur, t. j. sumu 1 950 eur ( 2 300 – 350 = 1
950). Nakoľko úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka neprevýšil sumu 2 289,63 eura,
daňovník nemá povinnosť podať daňové priznanie a platiť daň z tohto príjmu.
 
Otázka č. 5 - Príjmy z peňažnej výhry (daň vybraná zrážkou)
Daňovník bol celý rok 2022 zamestnaný a dosiahol príjem vo výške 14 525 eur.
Okrem tohto príjmu vyhral v reklamnej súťaži 1 000,- eur. Z tejto výhry bola daň
zrazená zrážkou, ktorú vykonal organizátor súťaže. Daňovníkovi bola už výhra
vyplatená po zdanení. Je daňovník povinný podať daňové priznanie k dani z
príjmov za rok 2022?
Odpoveď
Nie. Daňovník dosiahol okrem príjmov zo zamestnania len príjmy  z peňažnej
výhry, z ktorej platiteľ dane vybral daň zrážkou (daňová povinnosť z týchto
príjmov sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú). Daňovník tieto
príjmy už v daňovom priznaní neuvádza a nie je povinný podať za rok 2022 daňové
priznanie, ak požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane z
príjmov.
 
Otázka č. 6 - Podanie DP na výzvu správcu dane
Daňovník si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022 do
30.6.2023. Po spočítaní si svojich zdaniteľných príjmov zistil, že mu nevznikla
povinnosť daňové priznanie za rok 2022 podať, tak ho nepodal. Od správcu dane
následne obdržal  výzvu na podanie daňového priznania za rok 2022. Je v takomto
prípade daňovník povinný podať daňové priznanie za rok 2022, keď mu v závislosti
od výšky jeho dosiahnutých príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie nevznikla
táto povinnosť?
Odpoveď
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý, komu táto povinnosť
vznikne, ale aj ten daňovník, ktorého na to správca dane vyzve. Ak správca
dane vyzve daňovníka na podanie daňového priznania k dani z príjmov za príslušné
zdaňovacie obdobie, týmto vzniká daňovníkovi povinnosť daňové priznanie podať v
lehote uvedenej vo výzve, a to bez ohľadu na to, či vznikla povinnosť podať
daňové priznanie podľa zákona o dani z príjmov, alebo nie.