Zrážková daň z podielových listov
Otázka
Správcovská spoločnosť pri vyplatení podielového listu vykonáva zrážku dane z
kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým
je predajná cena podielového listu pri jeho vydaní v súlade s § 43 ods. 10
ZDP. Ide o nasledovný príklad:
- podielnik nadobudol podielové listy v dvoch transakciách - 4 950 ks
podielových listov za aktuálnu cenu 0,101000 eura a 1 951 ks podielových listov
za aktuálnu cenu 0,102500 eura,
- podielnik požiadal o výplatu podielových listov - bolo mu vyplatených 5 911 ks
podielových listov pri aktuálnej cene 0,101500 eura (z toho 4 950 ks
podielových listov s cenou pri nadobudnutí 0,101000 eura a 961 ks podielových
listov s cenou pri nadobudnutí 0,102500 eura).
Má správcovská spoločnosť vykonať zrážkovú daň na úrovni každého podielového
listu osobitne?
V prípade, ak to nie je možné, je možné pri výpočte zrážkovej dane započítať
dosiahnutý výnos z vyplatenia podielových listov nadobudnutých za cenu 0,101000
eura so stratou dosiahnutou vyplatením podielových listov nadobudnutých za cenu
0,102500 eura?
Odpoveď
Podľa § 43 ods. 10 ZDP zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate,
poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady
v prospech daňovníka pri výnosoch z cenných papierov plynúcich príjemcovi od
správcovských spoločností sa nepovažuje zahrnutie výnosu do aktuálnej ceny už
vydaného podielového listu, ktorým je splnená povinnosť každoročného vyplácania
výnosu z majetku podielového fondu. Pri vyplatení (vrátení) podielového listu sa
vykoná zrážka dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a
vkladom podielnika, ktorým je predajná cena podielového listu pri jeho vydaní.
Ak ide o príjemcu, ktorým je podielový fond, zrážka dane sa nevykoná a ak ide o
príjemcu, ktorým je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s
cennými papiermi držiaci podielové listy vo svojom mene pre svojich klientov v
rámci poskytovania investičnej služby na území Slovenskej republiky
prostredníctvom svojej pobočky alebo bez zriadenia pobočky, zrážka dane sa
nevykoná a platiteľom dane vyberanej zrážkou z vyplatenia (vrátenia) podielového
listu je obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými
papiermi. Rovnaký postup sa použije aj v prípade, ak vypláca podielové listy
alebo obdobné cenné papiere zahraničný subjekt kolektívneho investovania alebo
zahraničná správcovská spoločnosť.
V súlade s vyššie uvedeným pri vyplatení (vrátení) podielových listov sa vykoná
zrážka dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom
podielnika, ktorým je predajná cena podielového listu pri jeho vydaní, pričom
uvedený kladný rozdiel sa zistí osobitne za každý vyplatený podielový list.
Zrážkovú daň podľa znenia § 43 ods. 10 ZDP nie je možné vykonať z kladného
rozdielu medzi úhrnom vyplatených nezdanených súm a úhrnom vkladov podielnika,
ktorými je predajná cena týchto podielových listov pri ich vydaní. Z uvedeného
vyplýva, že nie je možné ani započítať napríklad výnos z vyplatenia jedného
podielového listu so stratou dosiahnutou z vyplatenia iného podielového
listu.
V súlade so znením § 47 ods. 1 ZDP sa zrážková daň podľa § 43 ZDP zaokrúhľuje na
eurocenty nadol.
V prípade, ak pri vyplatení (vrátení) podielových listov vznikne záporný rozdiel
(strata) medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, zrážka dane sa
nevykoná.