Príjem získaný dedením
Predmetom dane z príjmov nie je peňažný a nepeňažný príjem získaný dedením
podľa Občianskeho zákonníka v okamihu nadobudnutia vlastníctva k nehnuteľnosti,
hnuteľnej veci alebo práva a inej majetkovej hodnoty s výnimkou príjmu z neho
plynúceho. Za príjem získaný dedením sa považuje
* nehnuteľnosť, byt, nebytový priestor alebo ich časti (nehnuteľnosť),
* hnuteľná vec,
* práva alebo iné majetkové hodnoty.
FAQ
Otázka č. 1 – Nadobudnutie nehnuteľnosti dedením
Fyzická osoba nadobudla na základe uznesenia o dedičstve po zomrelom
poručiteľovi nehnuteľnosť v hodnote 200 000 eur. Je tento nepeňažný príjem
predmetom dane a vzniká fyzickej osobe povinnosť tento príjem priznať v daňovom
priznaní?
Odpoveď
Nepeňažný príjem vo forme nehnuteľnosti nadobudnutej priamo na základe
osvedčenia o dedičstve nie je predmetom dane z príjmov a dedičovi nevzniká
povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní.
Otázka č. 2 – Príjem získaný z vyplatenia finančnej sumy podľa osvedčenia o
dedičstve
Na základe osvedčenia o dedičstve po zomrelom poručiteľovi nadobudol jeden z
dvoch dedičov nehnuteľnosť do svojho výlučného vlastníctva s tým, že bol povinný
druhému dedičovi vyplatiť finančnú čiastku rovnajúcu sa ½ z hodnoty
nehnuteľnosti. Vzniká fyzickej osobe povinnosť tento príjem v hotovosti priznať
v daňovom priznaní a zaplatiť daň?
Odpoveď
Nakoľko aj vyplatenie finančnej náhrady dedičovi vyplýva z uznesenia o
dedičstve, tento príjem nie je predmetom dane z príjmov a dedičovi nevzniká
povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní.
Otázka č. 3 – Príjem získaný z predaja umeleckého diela nadobudnutého dedením
Daňovník nadobudol umelecký obraz v hodnote 100 000 eur dedením po svojom
otcovi. Tento obraz predal za 80 000 eur. Podlieha príjem z predaja obrazu dani
z príjmov?
Odpoveď
Príjem z predaja obrazu je predmetom dane z príjmov, nakoľko sa jedná už o
príjem plynúci z príjmu získaného dedením. Tento príjem z predaja hnuteľnej veci
nezaradenej do obchodného majetku daňovníka je však od dane z príjmov oslobodený
a daňovníkovi nevzniká v súvislosti s týmto príjmom žiadna daňová povinnosť.
Otázka č. 4 – Príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením
Fyzická osoba nadobudla na základe uznesenia o dedičstve po zomrelom
poručiteľovi nehnuteľnosť v hodnote 200 000 eur. Túto nehnuteľnosť predala za
250 000 eur. Je príjem z predaja nehnuteľnosti predmetom dane a vzniká fyzickej
osobe povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní?
Odpoveď
Nepeňažný príjem vo forme nehnuteľnosti nadobudnutej priamo na základe
osvedčenia o dedičstve v sume 200 000 eur nie je predmetom dane z príjmov a
dedičovi pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením nevzniká povinnosť tento
nepeňažný príjem priznať v daňovom priznaní. Príjem z predaja tejto
nehnuteľnosti vo výške 250 000 eur však už je predmetom dane z príjmov, ale je
od dane oslobodený, ak uplynulo aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto
nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva poručiteľa, ak sa jednalo o dedenie
v priamom rade alebo niektorým z manželov, alebo ak uplynulo aspoň päť rokov odo
dňa smrti poručiteľa do dňa predaja nehnuteľnosti, ak bola nehnuteľnosť
nadobudnutá dedením v nepriamom rade.
Otázka č. 5 - Príjem z nadobudnutia obchodného podielu dedením
Fyzická osoba nadobudla na základe uznesenia o dedičstve po zomrelom manželovi
obchodný podiel v obchodnej spoločnosti. Má fyzická osoba (manželka) povinnosť
tento príjem vyčíslený v uznesení o dedičstve zdaniť?
Odpoveď
Nepeňažný príjem vo forme nadobudnutia obchodného podielu v obchodnej
spoločnosti na základe uznesenia o dedičstve nie je predmetom dane z príjmov a
dedičovi nevzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní. Ak by však
manželka dosiahla príjem z prevodu tohto obchodného podielu na inú fyzickú
osobu, potom príjem z prevodu obchodného podielu je predmetom dane z príjmov,
pričom jeho zdanenie závisí od dátumu jeho nadobudnutia.