Preddavky po lehote na podanie DP
Po lehote na podanie DP sa preddavky platené v zdaňovacom období, za ktoré sa
DP podáva, započítajú na úhradu výslednej dane. Do tejto sumy sa započítajú aj
preddavky, ktorých splatnosť bola určená do konca zdaňovacieho obdobia, ale
skutočne uhradené boli najneskôr do lehoty na podanie DP. Preddavky platené na
budúce zdaňovacie obdobie, ktorými sú preddavky splatné do konca januára,
februára a marca nasledujúceho roka, resp. preddavky za I. štvrťrok
nasledujúceho roka, alebo preddavky platené do konca predĺženej lehoty na
podanie DP, sa zahrnú do sumy preddavkov zaplatených na daň za zdaňovacie
obdobie tohto nasledujúceho roka.
Na základe zmeny spôsobu výpočtu preddavkov v zdaňovacom období začatom najskôr
od 1.1.2020, ako aj ich zaokrúhľovania sa nový spôsob prepočtu výšky
preddavkov použije aj na preddavky platené po lehote na podanie DP za rok 2019
(teda po 31.3. 2020 resp. po predĺženej lehote na podanie DP za rok 2019).
FAQ
Otázka č.1 – Oneskorene zaplatený preddavok
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok preddavok splatný
31.12.2022 uhradila z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov až 18.1.2023. Do
ktorého zdaňovacieho obdobia započíta preddavok splatný do 31.12.2022, ktorý
zaplatila až 18.1.2023?
Odpoveď
Oneskorene zaplatený preddavok (splatný 31.12.2022) sa započíta na výslednú
daňovú povinnosť za rok 2022.
Otázka č.2 – Výpočet preddavkov po lehote na podanie DP
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny za rok 2021 vykázala na
riadku 500 DP základ dane vo výške 78 000 €, riadok 610 nebol vyplnený. Na
riadku 560 DP vykázala sumu 200 000 €. Daň na účely určenia výšky preddavkov na
riadku 1110 DP, z ktorého sa vypočítava výška preddavkov vypočítala sumu 16
380 € (výpočet : základ dane na riadku 500 DP za rok 2021 x sadzba dane 21 %
=78 000 * 21 %= 16 380 €). Ako má platiť preddavky v r. 2022 po lehote na
podanie DP za zdaňovacie obdobie 2021?
Odpoveď
Spoločnosť má povinnosť platiť v roku 2022 štvrťročné preddavky na daň vo
výške 4 095 € (16 380/4) až do lehoty na podanie DP za rok 2022, teda do 31.3.
2023 za predpokladu, že nebude predĺžená lehota na podanie DP.
Otázka č.3 – Vyrovnanie preddavkov po lehote na podanie DP
Zákonná lehota na podanie DP za zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2021 pripadá
na 31.3. 2022. Daňovník v roku 2022 do lehoty na podanie DP platil mesačné
preddavky na daň vyčíslené z daňovej povinnosti z r. 2020. V podanom DP za rok
2021 vykáže daňovú povinnosť, z ktorej vyplynie povinnosť platiť vyššie
preddavky na daň ako platil z poslednej známej daňovej povinnosti (z r. 2020).
Do akej lehoty má povinnosť doplatiť rozdiel na zaplatených preddavkoch?
Odpoveď
Preddavky platené za mesiace január, február, marec 2022, ktorých výška je
vypočítaná z DP za rok 2020 u daňovníka s kalendárnym rokom podľa §42 ods.9
zákona o dani z príjmov platného od 1.1.2021, daňovník nemá povinnosť po
podaní DP za rok 2021 zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na
daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho
po lehote na podanie DP.
Otázka č.4 – Použitie preplatku na preddavkoch
Spoločnosť zaplatila na mesačných preddavkoch za rok 2021 v lehote do 31.3.2022(
teda na preddavkoch splatných do konca januára, februára a marca 2022) vyššiu
sumu, ako vyplýva z preddavkov vyčíslených z výslednej daňovej povinnosti za
rok 2021. Ako môže použiť takto preplatené preddavky ?
Odpoveď
Rozdiel vo vyššie zaplatených preddavkoch sa použije buď na budúce preddavky,
alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti.
Otázka č.5 –Vyrovnanie výslednej dane po podaní DP
Spoločnosť za rok 2021 vykázala daňovú povinnosť vo výške 25 311 €, na
preddavkoch v roku 2021 zaplatila sumu 23 826 €. Nedoplatok na dani ako rozdiel
medzi výslednou daňovou povinnosťou a zaplatenými preddavkami vo výške 1 485 €
(25 311-23 826) musí uhradiť najneskôr v lehote na podanie DP, teda do
31.3.2022, pokiaľ si nepredĺžila lehotu na podanie DP.