Príjmy, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane fyzickej osoby
Daňovník do základu dane nezahrnie príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň
vybraná zrážkou podľa § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov považuje za splnenie
daňovej povinnosti.
FAQ
Otázka č. 1 – Príjmy z úrokov v banke
Daňovník dosiahol okrem príjmov zo zamestnania príjmy vo forme úrokov z
peňažných vkladov v banke. Zahŕňajú sa príjmy z úrokov do základu dane
daňovníka?
Odpoveď
Daňová povinnosť z úrokov z vkladov sa vyberá zrážkou, ktorú je povinný vykonať
platiteľ dane (banka, ktorá vypláca úroky). Riadnym vykonaním zrážky dane sa
daňová povinnosť daňovníka považuje za splnenú a daň vyberanú zrážkou nie je
možné považovať za preddavok na daň. Z uvedeného dôvodu sa príjmy vo forme
úrokov, z ktorých sa zrazením dane daňová povinnosť považuje za splnenú,
nezahŕňajú do osobitného základu dane z kapitálového majetku daňovníka. Daňovník
tieto príjmy v daňovom priznaní neuvádza nezdaňuje ich.
Otázka č. 2 – Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia
Daňovníkovi dosahujúcemu príjmy z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) na
základe vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia vznikol preplatok na
poistnom. Z tohto preplatku mu zdravotná poisťovňa zrazila daň v súlade s
ustanovením § 43 zákona o dani z príjmov a preplatok znížený o zrazenú daň mu
vrátila. Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane (do zdaniteľných
príjmov)?
Odpoveď
Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky
dane za splnenú, vyplatený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia
nebude u daňovníka súčasťou základu dane, a to napriek skutočnosti, že si
preddavky na zdravotné poistenia zahŕňal ako výdavky znižujú základ dane podľa §
6 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 3 – Peňažná výhra
Daňovník vyhral peňažnú výhru v reklamnej súťaži vo výške 500 eur. Za
zdaniteľný príjem sa v tohto prípade považuje len peňažná výhra v sume
prevyšujúcej 350 eur (do výšky 350 eur ide o oslobodené príjmy), teda suma 150
eura, pričom daň z tohto príjmu je povinný zraziť platiteľ dane (organizátor
reklamnej súťaže). Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane (do
zdaniteľných príjmov)?
Odpoveď
Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky
dane za splnenú, vyplatenú peňažnú výhru daňovník do daňového priznania
neuvádza a nezdaňuje ju.
Otázka č. 4 - Plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku
Daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období bolo okrem príjmov zo zamestnania
(12 200 eur) vyplatené plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku vo
výške 7 800 eur. Príjmy z vyplatenej poistky pre prípad dožitia určitého veku
sa zahŕňajú do základu dane daňovníka a je daňovník povinný uvedené príjmy
uviesť v daňovom priznaní a zdaniť ich?
Odpoveď
Vyplatené plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku sa považuje za
zdaniteľný príjem, ktorý sa zaraďuje medzi príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. e)
zákona o dani z príjmov. Pri týchto príjmoch, ak plynú zo zdrojov na území SR
sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Riadnym vykonaním
zrážky dane (za jej zrazenie zodpovedá poisťovňa, ktorá plnenie vyplatila) z
tohto príjmu sa daňová povinnosť považuje za splnenú. Z uvedeného vyplýva, že
predmetné príjmy sa nezahŕňajú do osobitného základu dane z kapitálového
majetku daňovníka a daňovník príjmy z vyplatenej poistky v daňovom priznaní
neuvádza. Nakoľko daňovník okrem príjmov zo zamestnania v príslušnom zdaňovacom
období nedosiahol žiadne iné zdaniteľné príjmy (okrem príjmov, ktoré už boli
zdanené zrážkou a zrazením dane je daň vyrovnaná), nemá povinnosť za toto
zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie, ak požiada zamestnávateľa o
vykonanie ročného zúčtovania.
Otázka č. 5 - Výnosy z dlhopisov (iných ako štátnych)
Daňovníkovi boli okrem príjmov zo zamestnania vyplatené výnosy z podnikových
dlhopisov (nie štátnych) zo zdrojov na území SR. Zahŕňajú sa predmetné príjmy
do základu dane daňovníka a je daňovník povinný tieto príjmy uvádzať v daňovom
priznaní a zdaňovať ich?
Odpoveď
Z výnosov z dlhopisov zo zdrojov na území SR plynúcich daňovníkovi s
neobmedzenou daňovou povinnosťou je obchodník s cennými papiermi v postavení
platiteľa dane povinný z tohto príjmu daň vybrať zrážkou a odviesť ju v
zákonom určenej lehote správcovi dane. Riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová
povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú a daňovník nebude povinný výnos z
dlhopisov uvádzať v daňovom priznaní. Nakoľko daňovník okrem príjmov zo
zamestnania dosiahol v príslušnom zdaňovacom období len príjmy, ktoré boli
zdanené a riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov
považuje za splnenú, daňovníkovi nevzniká povinnosť podať daňové priznanie (ak
požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovanie dane).