1067

Podávanie daňového priznania daňovníkom nezaloženým alebo nezriadeným na
podnikanie
Daňové priznanie sú povinné podať všetky právnické osoby s výnimkou organizácií
taxatívne vymenovaných v § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, NBS nemajú povinnosť podať
daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré :
* nie sú predmetom dane,
* z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa §43 zákona o dani z príjmov.

Občianske združenia nemajú povinnosť podať daňové priznanie ak majú iba príjmy,
ktoré:
* nie sú predmetom dane
* z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43
* sú oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b/ zákona o dani z príjmov, t.
j. členské príspevky podľa stanov prijatých občianskym združením.

Štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti nemajú povinnosť podať daňové
priznanie ak majú iba príjmy, ktoré :
* sú oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. a/ t. j. výnosy z kostolných
zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce registrovaným cirkvám a
náboženským spoločnostiam,
* z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43.

Rozpočtové a príspevkové organizácie nemajú povinnosť podať daňové priznanie ak
majú iba príjmy:
* z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43
* sú oslobodené od dane.

FAQ

Otázka č. 1 – Daňové priznanie podávané obcou
Musí obec, ktorá okrem príjmov zdaňovaných zrážkou má len príjmy z dotácií zo
štátneho rozpočtu podávať daňové priznanie?
Odpoveď
Obce sú podľa § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov zaradené medzi daňovníkov
nezriadených alebo nezaložených na podnikanie. Ak teda dosiahnu v zdaňovacom
období iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy vyberané zrážkou,
nevzniká im povinnosť podať daňové priznanie. Príjem z dotácie sa považuje za
príjem, ktorý je predmetom dane ale je v súlade s § 13 ods. 1 písm. a) zákona o
dani z príjmov od dane oslobodený, ak ide o dotáciu, ktorú obec použije na
činnosť, na ktorej účel obec vznikla alebo ktorá je jej základnou činnosťou
vymedzenou osobitným predpisov. Keďže podľa § 41 ods. 1 zákona o dani z príjmov
obec nemusí podať daňové priznanie vtedy, ak dosahuje iba príjmy, ktoré nie sú
predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, v tomto
prípade má obec povinnosť podať za príslušné zdaňovacie obdobie daňové
priznanie, pretože v danom zdaňovacom období dosiahla aj príjmy, ktoré sú
predmetom dane, aj keď ide o príjem, ktorý je podľa § 13 ods. 1 písm.a) zákona o
dani z príjmov od dane oslobodený. Podľa § 49 ods. 9 zákona o dani z príjmov je
daňovník povinný v daňovom priznaní si daň sám vypočítať a uviesť tiež prípadné
výnimky, oslobodenia, zvýhodnenia, úľavy a vyčísliť ich výšku.

Otázka č. 2 – Podávanie daňového priznania občianskym združením
Musí podávať daňové priznanie občianske združenie, ktoré v zdaňovacom období
2022 dosiahlo iba príjmy podľa § 50, teda z podielu zaplatenej dane vo výške 2%?
Odpoveď
Podávanie daňového priznania právnickou osobou je v zákone o dani z príjmov
riešené v ustanovení § 41 ods. 1. Občianske združenia nemusia podať daňové
priznanie v prípade, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (dary, 2%
resp.1 %), príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, a príjmy
oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov. Z
uvedeného vyplýva, že ak občianske združenie nemalo v roku 2022 žiadne príjmy
okrem príjmov z podielu zaplatenej dane, nevzniká povinnosť podať daňové
priznanie.

Otázka č. 3 – Podávanie daňového priznania občianskym združením
Musí podávať daňové priznanie občianske združenie, ktoré v zdaňovacom období
2022 dosiahne príjmy podľa § 50, teda z podielu zaplatenej dane vo výške 2%,
dary od fyzických a právnických osôb na svoju činnosť, členské príspevky a
dotáciu od obce na svoju činnosť?
Odpoveď
Podávanie daňového priznania právnickou osobou je v zákone o dani z príjmov
riešené v ustanovení § 41 ods. 1. Občianske združenia nemusia podať daňové
priznanie v tom prípade, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane,
príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, a príjmy oslobodené od dane podľa
§ 13 ods. 2 písm. b)zákona o dani z príjmov. Ak občianske združenie dosiahlo
okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane (prijaté dary, podiel zaplatenej dane
), príjmov oslobodených od dane podľa §13 ods.2 písm. b) zákona o dani z
príjmov (členské príspevky určené v stanovách) aj dotáciu na svoju činnosť a
napriek skutočnosti, že tento príjem je následne oslobodený od dane podľa §13
ods.1 písm. a) zákona o dani z príjmov, občianskemu združeniu vzniká povinnosť
podať daňové priznanie, pretože dosiahlo aj príjem (dotáciu od obce na svoju
činnosť), u ktorého vzniká povinnosť podať DP.

Otázka č. 4 – Podávanie daňového priznania daňovníka nezriadeného na podnikanie
vo vzťahu k prijatej dotácii
Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby dosiahne v roku
2022 dotáciu zo štátneho rozpočtu na svoju hlavnú činnosť, čo bol aj jej jediný
príjem. Musí z titulu tohto príjmu podávať daňové priznanie?
Odpoveď
Ak nezisková organizácia dosiahne príjem z dotácie zo štátneho rozpočtu,
rozpočtu obce, alebo VÚC na výkon hlavnej činnosti, dotácia je predmetom dane,
ale je od dane oslobodená podľa § 13 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov. Na
základe uvedeného má nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné
služby povinnosť podať vecne príslušnému správcovi dane v stanovenej lehote
daňové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2022, v ktorom si prijatú dotáciu
uplatní ako oslobodený príjem.

Otázka č. 5 – Predlženie lehoty na podanie daňového priznania u daňovníka
nezriadeného na podnikanie
Neinvestičný fond si chce za rok 2022 predĺžiť lehotu na podanie daňového
priznania . Môže postupovať ako bežné podnikateľské subjekty podľa §49 ods.3
písm. a) zákona o dani z príjmov ?
Odpoveď
Áno aj daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie si mohli oznámením
zaslaným správcovi dane najneskôr do 31.3.2023 predĺžiť lehotu na podanie
daňového priznania najviac o tri mesiace, resp. pri zdaniteľných príjmoch zo
zdrojov v zahraničí najviac o 6 mesiacov. Musia však použiť vzor
štruktúrovaného  tlačiva vydaného FR SR OZN493v17.

Otázka č. 6 – Predlženie lehoty na podanie daňového priznania u daňovníka
nezriadeného na podnikanie
Neinvestičný fond si za rok 2022 predĺžil lehotu na podanie daňového priznania
do 30.6.2023. Následne zistil , že mu nevzniká povinnosť podať DP pretože
nedosiahol také príjmy. Ako má postupovať ak si už v lehote na podanie DP za rok
2022 oznámením správcovi dane predĺžil lehotu na podanie DP?
Odpoveď
V danom prípade odporúčame, aby takýto daňovník oznámil správcovi dane, že mu
nevzniká povinnosť podať DP.

Otázka č. 7 – Podanie daňového priznania u daňovníka nezriadeného na podnikanie
elektronicky
Majú povinnosť daňovníci nezriadení na podnikanie podávať daňové priznanie
elektronicky?
Odpoveď
Ak nie sú platiteľmi DPH, nemajú povinnosť podávať daňové priznanie
elektronicky. Avšak účtovnú závierku áno.