Oslobodenie príjmov z prenájmu nehnuteľností
Oslobodenie príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov je
upravené v § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov.
 
Podľa tohto ustanovenia od dane z príjmov fyzickej osoby sú oslobodené príjmy
podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak úhrn týchto
príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené
príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto
ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia
rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým
príjmom.
 

FAQ
  
Otázka č. 1 – Uplatnenie oslobodenia pri príjmoch z prenájmu
Daňovníkovi plynuli v príslušnom zdaňovacom období okrem príjmov z podnikania aj
príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov vo
výške 6 000 eur. Preukázateľne vynaložené výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a
udržanie týchto príjmov sú vo výške 3 850 eur. Môže si daňovník pri príjmoch z
prenájmu uplatniť oslobodenie od dane?
Odpoveď
Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľnosti si daňovník vyčísli vo výške 5
500 eur (6 000 – 500) ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu
nehnuteľností a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Výdavky vynaložené
na dosiahnutie zdaniteľných príjmov z prenájmu nehnuteľností sa vypočítajú v
súlade s § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov vo výške 3 542 eur [ (5 500
: 6 000) x 3 850].
 
Otázka č. 2 - Prenájom viacerých nehnuteľností
Ak daňovník prenajíma viac nehnuteľností, môže si uplatniť oslobodenie vo výške
500 eur na každú jednu nehnuteľnosť?
Odpoveď
Daňovník, si môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur z úhrnu príjmov z
prenájmu, tzn. že nemôže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur  na každú jednu
nehnuteľnosť.
 
Otázka č. 3 - Príjmy z prenájmu a príjmy z príležitostných činností
Daňovník prenajíma nehnuteľnosť (dosiahol príjmy z prenájmu za príslušné
zdaňovacie obdobie vo výške 2000 eur a má príjmy z predaja lesného medu fyzickým
osobám nepodnikateľom ("predaj z dvora") vo výške 150 eur. Môže si uplatniť
oslobodenie vo výške 500 eur pri príjme z prenájmu?
Odpoveď
Ak príjmy vymedzené v § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov
presiahnu v úhrne 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto
ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia
rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým
príjmom. To znamená, že pri príjmoch z prenájmu si daňovník uplatní oslobodenie
vo výške 350 eur.
 
Otázka č. 4 - Uplatnenie oslobodenia príjmov z prenájmu, ak daňovník prenajíma
nehnuteľnosť časť zdaňovacieho obdobia.
Nehnuteľnosť som začal prenajímať v júni 2022 a dosiahol som príjmy z prenájmu
vo výške 1950 eur, pri zdaňovaní príjmov z prenájmu si môžem uplatniť plnú výšku
oslobodenia vo výške 500 eur, alebo len alikvotnú časť?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur, teda oslobodenie v plnej
výške,  bez ohľadu na to, koľko mesiacov v kalendárnom roku  nehnuteľnosť
prenajíma.