Príjmy fyzickej osoby z predaja cenných papierov
Príjmy z predaja cenných papierov zaraďujeme medzi ostatné príjmy (§ 8 ods. 1
písm. e) v tom prípade, ak nejde o príjmy zo závislej činnosti alebo príjmy z
kapitálového majetku . Nepatria sem napr. príjmy z predaja cenných papierov,
ktoré predal podnikateľ alebo SZČO a ktoré boli pred predajom zahrnuté v
obchodnom majetku.
Príjmy z predaja cenných papierov, ktoré sú obchodným majetkom podnikateľa alebo
SZČO, sa zdaňujú ako príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej
činnosti. Ostatnými príjmami nie sú ani príjmy dosiahnuté z vyplatenia
(vrátenia) podielových listov, tieto príjmy patria medzi príjmy z kapitálového
majetku. (§ 7 ods. 1 písm. g) ZDP).
Pri predaji cenných papierov sa zdaňuje základ dane. Do základu dane
(čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja cenných
papierov znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie.
Výdavky, ktoré je možné uplatniť pri zdaniteľných príjmoch z predaja cenných
papierov sú:
* kúpna cena preukázateľne zaplatená za cenný papier, ak daňovník nadobudol
cenný papier kúpou
* cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak daňovník nadobudol cenný
papier bezodplatne, napr. darovaním, dedením
* výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera. Pri predaji
zamestnaneckých akcií aj suma nepeňažného príjmu zdanená u zamestnanca.
Ak sú výdavky spojené s predajom cenných papierov vyššie ako príjem, na rozdiel
sa neprihliada. Pri príjmoch z predaja cenných papierov nie je možné vykázať
stratu.
Ak úhrn príjmov z predaja cenných papierov znížený o výdavok nepresiahne v
zdaňovacom období 500 eur (alebo 925,95 eura, ak ide o cenné papiere obstarané
od 1.1.2004 do 31.12.2010), ide o príjem oslobodený od dane. Ak takto vymedzený
rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja cenných papierov a úhrnom výdavkov
súvisiacich s nadobudnutím a predajom cenných papierov presiahne 500 eur, resp.
925,95 eura do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
FAQ
Otázka č. 1 - Uplatnenie daňových výdavkov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3
100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2012 za sumu 4 200 eur. Nejde o cenné
papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere
plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Z uvedeného je zrejmé, že daňovník predal cenné papiere so stratou, výdavky sú
vyššie ako príjem, preto sa na rozdiel neprihliada.
Keďže v uvedenom prípade daňovník nevykázal zdaniteľný príjem z predaja cenných
papierov (príjem z predaja znížený o výdavky nepresiahne sumu príjmov
oslobodených od dane vo výške 500 eur), daňovník v daňovom priznaní tieto príjmy
neuvádza a nezdaňuje ich.
Otázka č. - príjem z predaja cenných papierov
Daňovník predal cenné papiere, ktoré nemal zaradené v obchodnom majetku, za 3
100 eur. Cenné papiere nadobudol v roku 2012 za sumu 2 200 eur. Nejde o cenné
papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ani o cenné papiere
plynúce z dlhodobého investičného sporenia. Ide o zdaniteľný príjem?
Odpoveď
Z uvedeného je zrejmé, že daňovník predal cenné papiere so ziskom, t.j. príjem z
predaja je vyšší ako výdavky vynaložené na obstaranie predaných cenných
papierov. Keďže ide o cenné papiere nadobudnuté v roku 2012, daňovník môže
uplatniť oslobodenie vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem, ktorý daňovník
uvádza v podanom daňovom priznaní (ak mu vznikne povinnosť podať daňové
priznanie), sa považuje príjem z predaja cenných papierov znížený o výdavky
preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie presahujúci sumu 500 eur, v
uvedenom prípade suma 400 eur ( 3100 - 2200 - 500).