Účtovanie taxislužby cez platformu BOLT
Otázka:
Ako účtovať tržby v podvojnom účtovníctve a nadväzne na to aj zdaňovaniu
tržieb z pohľadu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov (ďalej len „ZDP“) pri prevádzkovaní taxislužby prostredníctvom
digitálnej platformy BOLT v nadväznosti na usmernenie MF SR o spôsobe evidovania
tržieb vo virtuálnej registračnej pokladnici.
Odpoveď:
Na portáli FS sú zverejnené informácie pre podnikateľov poskytujúcich taxislužbu
prostredníctvom mobilnej aplikácie (digitálnej platformy), v zmysle ktorých
taxikári na zaevidovanie celkovej sumy platenej ceny musia používať pokladnicu
e-kasa klient (virtuálnu registračnú pokladnicu alebo on-line registračnú
pokladnicu), a to aj v prípade, ak je zaplatené prostredníctvom aplikácie Bolt.
Podľa Všeobecných obchodných podmienok pre cestujúcich, ktoré sú prístupné na
webovom sídle spoločnosti Bolt, je platba realizovaná zo strany zákazníka
pripísaná na bankový účet Boltu. Túto platbu prostredníctvom aplikácie Bolt
nemožno u taxikára z účtovného hľadiska považovať za platbu kartou, keďže je
smerovaná na bankový účet tretej osoby – spoločnosti Bolt (nie na účet taxikára)
a nie je možné s touto sumou disponovať až do momentu jej pripísania na bankový
účet taxikára. Z uvedeného dôvodu pri zaevidovaní tržby v e-kasa klient vznikne
taxikárovi pohľadávka voči spoločnosti Bolt, napriek skutočnosti, že faktúra
vystavená spoločnosťou Bolt v mene taxikára je vystavená na meno zákazníka.
Predmetná pohľadávka zanikne pripísaním peňažných prostriedkov na bankový účet
taxikára. Uvedené platí pre taxikára účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva
ako aj pre taxikára účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva. V zmysle § 17
ods. 1 písm. a) a b) ZDP Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa
vychádza u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u
daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, z rozdielu
medzi príjmami a výdavkami a u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného
účtovníctva z výsledku hospodárenia.
Účtovné zápisy v sústave podvojného uvádzame na príklade, pričom jednotlivé
účtovné zápisy sa môžu líšiť v závislosti od skutočností, ktoré v účtovnej
jednotke nastanú a od dokladov preukazujúcich tieto skutočnosti, ktoré má
účtovná jednotka k dispozícii.
Príklad:
Zákazník (cestujúci) sa prihlási do aplikácie Bolt a prostredníctvom nej zaplatí
sumu 10 eur na bankový účet Boltu. V súvislosti s účtovaním u taxikára
(neplatiteľ DPH), ktorý poskytne cestujúcemu službu dopravy, sú rozhodujúce
nasledujúce skutočnosti:
1. Taxikár cez virtuálnu registračnú pokladnicu zaeviduje tržbu 10 eur; Bolt
vystaví zákazníkovi faktúru v mene taxikára na sumu 10 eur.
2. Bolt pošle taxikárovi na jeho bankový účet peňažné prostriedky v sume 8 eur,
tzn. zaslaná bola suma, ktorá predstavuje rozdiel medzi tržbou a províziou
Boltu.
3. Bolt vystaví taxikárovi faktúru na províziu (suma k úhrade 0 eur), prípadne
tento záväzok z provízie vyplýva zo zmluvy.
Účtovanie v sústave podvojného účtovníctva:
1. zaevidovanie tržieb (fa) suma 10 €: MD 315/DAL 602
2. pripísanie peňažných prostriedkov (VBÚ) suma 8 €: MD 221/ DAL 315
3. zmluvná provízia (fa) suma 2 €: MD 518/DAL 321
4. vzájomný zápočet (ID) suma 2 €: MD 321/DAL 315
Pre úplnosť dodávame, že v zmysle § 4 ods. 6 zákona č. 431/2002 Z. z. o
účtovníctve v znení neskorších predpisov, účtovná jednotka môže jednotlivé
účtovné záznamy zoskupovať do účtovných záznamov obsahujúcich súhrnnú
informáciu, tzv. súhrnné účtovné záznamy.
V súvislosti so zahrnutím provízie do základu dane taxikára je potrebné dať do
pozornosti aj ustanovenia § 52zza ods. 5 a 7 ZDP, ktoré sú prechodnými
ustanoveniami k § 17 ods. 19 ZDP v znení účinnom od 1.1.2020.