Príjmy z kapitálového majetku, pri ktorých je daňová povinnosť splnená riadnym
vykonaním zrážky dane
Pri príjmoch z kapitálového majetku uvedených v § 7 ods. 1 a), b), d), e) zákona
o dani z príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo zdrojov na území SR sa daň vyberá
zrážkou dane podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Pri týchto príjmoch sa daňová
povinnosť daňovníka považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane podľa §
43, zákona o dani z príjmov, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak.
Daňová povinnosť daňovníka sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane
podľa § 43 zákona o dani z príjmov, ak daňovníkovi plynú zo zdrojov na území SR
nasledovné príjmy z kapitálového majetku:
* úroky a ostatné výnosy z cenných papierov (§ 7 ods. 1a) zákona o dani z
príjmov)
* úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných
prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu
(okrem úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú
v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej
zárobkovej činnosti) ( § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov)
* dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu (zákon č.
650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov), rovnako sa posudzuje aj
odstupné vyplácané podľa osobitného predpisu (§ 7 ods. 1 d) zákona o dani z
príjmov)
* plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, rovnako sa posudzuje aj
jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri
predčasnom skončení poistenia (§ 7 ods. 1 e) zákona o dani z príjmov)
Daň vybranú zrážkou z týchto príjmoch nie je možné považovať za preddavok na daň
a odpočítať ju od dane vypočítanej v podanom daňovom priznaní. Príjem, pre ktorý
je ustanovené, že sa daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov
považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do osobitného základu dane nezahŕňa
(daňovník tieto príjmy v podanom daňovom priznaní neuvádza).
Výnosy z dlhopisov
Medzi príjmy podľa § 7 ods. 1a) zákona o dani z príjmov zaraďujú aj výnosy z
dlhopisov a pokladničných poukážok (iných ako štátnych dlhopisov a štátnych
pokladničných poukážok). Tieto príjmy, ktoré fyzickej osobe plynú zo zdrojov na
území SR, sa zdaňujú daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov
vo výške 19 % priamo pri zdroji príjmu. Osoba, ktorá vypláca výnosy z týchto
dlhopisov v prospech fyzickej osoby, je v postavení platiteľa dane povinná
vykonať zrážku dane a túto odviesť v stanovenej lehote správcovi dane. Riadnym
vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú.
Daňovník, ktorému boli vyplatené v 2022 výnosy z dlhopisov (iných ako štátnych
dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok) zo zdroja na území SR, tieto
príjmy v daňovom priznaní neuvádza a nezdaňuje ich, nakoľko riadnym vykonaním
zrážky dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú.
FAQ
Otázka č. 1- Úroky z vkladov na bežnom účte
Daňovník ktorý je zamestnaný má na bežnom účte uložené svoje finančné
prostriedky, na ktorý mu bol pripísaný úrokový výnos vo výške 123,26 eura.
Považuje sa tento príjem sa zdaniteľný príjem daňovníka a akým spôsobom sa
zdaňuje?
Odpoveď
Pripísaný úrokový výnos z vkladov na bežnom účte sa považuje za zdaniteľný
kapitálový príjem podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, ktorý
zdaňuje zrážkou finančná inštitúcia (banka) v momente pripísania tohto príjmu v
prospech daňovníka. Zrazením dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov (úrokov)
považuje za splnenú a tieto príjmy nevstupujú do osobitného základu dane z
kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov. Daňovník tieto príjmy
už neuvádza v daňovom priznaní a nezdaňuje ich.
Otázka č. 2- Úroky z vkladov na vkladovom účte
Dôchodca má uložené prostriedky na vkladovom účte, na ktorý mu bol pripísaný
úrokový výnos vo výške 1 200,- eur. Banka mu z takto pripísaného výnosu zrazila
daň vo výške 19 % , t.j. sumu vo výške 228,- eur. Môže daňovník požiadať správcu
dane cez podané daňové priznanie o vrátenie zrazenej dane.
Odpoveď
Nie. Zrazením dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov (úrokov) považuje za
splnenú a tieto príjmy nevstupujú do osobitného základu dane z kapitálového
majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov. Daňovník tieto príjmy v daňovom
priznaní neuvádza. Daňovník nemôže považovať daň vybranú z úrokov za preddavok
na daň a nemôže teda požiadať správcu dane cez podané daňové priznanie o
vrátenie zrazenej dane.
Otázka č. 3 - Úroky z vkladov na účte stavebného sporiteľa
Daňovník, ktorý je zamestnaný, sporí na účte stavebného sporiteľa, na ktorý mu
bol pripísaný úrok vo výške 26,36 eura Považuje sa tento príjem za zdaniteľný
príjem daňovníka a akým spôsobom sa zdaňuje?
Odpoveď
Pripísaný úrokový výnos z peňažných prostriedkov na účte stavebného sporiteľa
sa považuje za zdaniteľný kapitálový príjem podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o
dani z príjmov. Z tohto príjmu sa daň vyberá zrážkou, pričom zrážku dane vykoná
finančná inštitúcia (stavebná sporiteľa) v momente pripísania tohto príjmu v
prospech daňovníka. Zrazením dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov (úrokov)
považuje za splnenú a tieto príjmy nevstupujú do osobitného základu
dane z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov. Daňovník tieto
príjmy už neuvádza v daňovom priznaní a nezdaňuje ich. Daňovník nemôže považovať
daň vybranú z úrokového výnosu za preddavok na daň a nemôže teda požiadať
správcu dane cez podané daňové priznanie o vrátenie zrazenej dane.
Otázka č. 4 - Odmena za platbu kartou
Odmenu za platbu kartou vypláca banka jedenkrát mesačne majiteľovi účtu vo výške
určeného podielu z hodnoty realizovaných nákupov, ak klient neplatí v hotovosti,
ale platobnou kartou vydanou k bežnému účtu. Považuje sa tento príjem za
zdaniteľný príjem daňovníka a je povinný ho uvádzať v daňovom priznaní?
Odpoveď
Predmetné príjmy sa považujú za iné výnosy z vkladov na bežnom účte, ktoré sa
považujú za zdaniteľné príjmy podľa § 7 ods. 1b) zákona o dani z príjmov. Z
týchto príjmov je banka povinná vybrať daň zrážkou, a zrazením dane sa daňová
povinnosť daňovníka z tohto príjmu považuje splnenú. Daňovník z dôvodu
dosiahnutia tohto príjmu - odmena za platbu kartou na bežnom účte, nie je
povinný podávať daňové priznania a tieto príjmy už nezdaňuje.
Otázka č. 5 - Plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku
Daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období okrem príjmov zo zamestnania (15 200
eur) bolo vyplatené plnenie z poistky pre prípad dožitia určitého veku vo výške
5 000 eur. Je daňovník povinný uvedené príjmy uviesť v daňovom priznaní a zdaniť
ich?
Odpoveď
Vyplatené plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku sa považuje za
zdaniteľný príjem, ktorý sa zaraďuje medzi príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. e)
zákona o dani z príjmov. Pri týchto príjmoch, ak plynú zo zdrojov na území SR
sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Riadnym vykonaním
zrážky dane (za jej zrazenie zodpovedá poisťovňa, ktorá plnenie vyplatila) z
tohto príjmu sa daňová povinnosť považuje za splnenú. Daňovník nemá povinnosť
uvádzať vyplatenú poistku v daňovom priznaní. Nakoľko daňovník v príslušnom
zdaňovacom období okrem príjmov zo zamestnania nedosiahol žiadne iné zdaniteľné
príjmy (okrem príjmov, ktoré už boli zdanené zrážkou a zrazením dane je daň
vyrovnaná), nemá povinnosť za príslušné zdaňovacie obdobie podať daňové
priznanie, ak požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Otázka č. 6 - Výnosy z dlhopisov (iných ako štátnych dlhopisov)
Daňovníkovi boli okrem príjmov zo zamestnania vyplatené výnosy z hypotekárnych
záložných listov (dlhopisov) zo zdrojov na území SR. Akým spôsobom sa zdaní
výnos z hypotekárnych záložných listov?
Odpoveď
Z výnosov z dlhopisov zo zdrojov na území SR plynúcich daňovníkovi
je obchodník s cennými papiermi v postavení platiteľa dane povinný daň vybrať
zrážkou a odviesť ju v zákonnej lehote správcovi dane. Riadnym vykonaním zrážky
dane sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú a daňovník nebude
povinný výnos z hypotekárnych záložných listov uvádzať v daňovom priznaní.
Nakoľko daňovník okrem príjmov zo zamestnania dosiahol v príslušnom zdaňovacom
období len príjmy, ktoré boli zdanené a riadnym vykonaním zrážky dane sa daňová
povinnosť z týchto príjmov považuje za splnenú, daňovníkovi nevzniká povinnosť
podať za toto zdaňovacie obdobie daňové priznanie ( ak požiadal zamestnávateľa o
vykonanie ročného zúčtovanie dane.)
Otázka č. 7 - Výhry - vkladový účet
Daňovník, ktorý je zamestnaný, sporí dlhodobo na vkladovom účte. V rámci
zvýšenia predajnosti produktov banka zorganizovala súťaž pre majiteľov
vkladových a bežných účtov za podmienok stanovených bankou. Na základe výhry v
tejto súťaži bola daňovníkovi bankou pripísaná peňažná výhra z tejto súťaže vo
výške 500 eur. Považuje sa tento príjem sa zdaniteľný príjem daňovníka a akým
spôsobom sa zdaňuje?
Odpoveď
Výhry z peňažných prostriedkov na vkladovom účte sa považujú za zdaniteľné
príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, pričom ak tieto
príjmy plynú zo zdrojov na území SR, vyberá sa z nich daň zrážkou podľa § 43
zákona o dani z príjmov. Za zrazenie dane je zodpovedná finančná inštitúcia, t.
j. banka, ktorá tieto príjmy pripisuje v prospech daňovníka. Zrazením dane z
týchto príjmov sa daňová povinnosť daňovníka považuje za riadne vysporiadanú a
daňovník tieto príjmy už neuvádza v daňovom priznaní a nezdaňuje ich.