Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného majetku
Ak prenajímanú nehnuteľnosť daňovník nezaradí do obchodného majetku, môže si ako
daňový výdavok uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú
napr. výdavky na energie vrátane výdavkov na ostatné služby.
Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti sa energiami rozumejú dodávka
* elektrickej energie,
* tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
* pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
* plynu.

Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä
* odvádzane odpadovej vody z domácností,
* osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
* používanie výťahu,
* kontrola a čistenie komínov,
* odvoz popola, smetí a splaškov,
* čistenie žúmp,
* vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
* internet. 

Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napr. ani výdavky na
poistenie prenajímanej nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti a pod.
 
FAQ
 
Otázka č. 1  – Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného
majetku (výdavky na energie)
Daňovník s príjmami zo závislej činnosti (zamestnanec) získal v príslušnom
zdaňovacom období za prenájom nehnuteľnosti 3 200 eur. Za energie zaplatil 1 200
eur. Nehnuteľnosť nemal zaradenú v obchodnom majetku. Iné zdaniteľné príjmy
daňovník nemal. Môže si uplatniť výdavky za energie?
Odpoveď
V uvedenom prípade daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov typu B, kde
uvedie príjmy zo závislej činnosti (V. oddiel) a tiež príjmy z prenájmu (VI.
oddiel). K príjmom z prenájmu si uplatní oslobodenie v sume 500 eur a do
daňového priznania uvedie zdaniteľné príjmy z prenájmu v sume 2 700 eur. Nakoľko
celkové príjmy z prenájmu daňovník znížil o oslobodené príjmy v sume 500 eur (v
pomere 2 700 : 3 200), musí v rovnakom pomere znížiť aj výdavky za uhradené
energie. Do výdavkov si teda uplatní len 1 008 eur (2 700 : 3 200 (0,84) x 1200
eur).
 
Otázka č. 2  – Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného
majetku (výdavky na opravu strešnej krytiny)
Daňovník dosahuje príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani
z príjmov. Nehnuteľnosť nemá vloženú vo svojom obchodnom majetku. Môže si
uplatniť do daňových výdavkov náklady vynaložené na opravu strešnej krytiny
vykonanú na tomto majetku?
 Odpoveď
Ak vlastník nehnuteľnosti vykoná v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6
ods. 3 zákona o dani z príjmov na prenajímanej nehnuteľnosti opravu alebo
technické zhodnotenie, pričom prenajímanú nehnuteľnosť nemá vloženú vo svojom
obchodnom majetku, sú takto vynaložené výdavky výdavkami na jeho osobnú potrebu,
a to v súlade s § 21 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov. Tieto výdavky si
bude môcť daňovník uplatniť až v prípade, keď z predaja predmetnej nehnuteľnosti
dosiahne zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Preukázateľne vynaložené výdavky na opravu alebo technické zhodnotenie
predávanej nehnuteľnosti si v takomto prípade daňovník uplatní ako výdavok na
dosiahnutie príjmov z predaja nehnuteľnosti, a to v súlade s § 8 ods. 5 písm. d)
zákona o dani z príjmov.
 
 
Otázka č. 3 - Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného
majetku (internet)
Daňovník prenajíma rodinný dom, kde je k dispozícii internet. Nehnuteľnosť nie
je zaradená v obchodnom majetku. V nájomnej zmluve sa dohodol s nájomcom, že
súčasťou nájomného bude aj poplatok za využívanie internetu. Môže si dať
daňovník úhradu za internet do výdavkov?
Odpoveď
Poplatok za internet si môže dať daňovník do výdavkov aj v prípade, že
prenajímanú nehnuteľnosť nemá zaradenú do obchodného majetku.

Otázka č. 4 - Výdavky pri prenájme nehnuteľnosti nezaradenej do obchodného
majetku (fond opráv)
Daňovník dosahuje príjmy z prenájmu bytu, ktorý nemá zaradený do obchodného
majetku. Uplatňuje si do výdavkov výdavky na dodávku energií. Môže si do
výdavkov zahrnúť aj poplatok, ktorý sa hradí do fondu opráv?
Odpoveď
Preddavky do fondu opráv preukázateľne uhradené vlastníkom prenajímaného bytu je
možné považovať za výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných
príjmov z prenájmu, a to bez ohľadu na skutočnosť, či prenajímaný byt je
zahrnutý do obchodného majetku vlastníka prenajímaného bytu alebo v obchodnom
majetku vlastníka prenajímaného bytu  zahrnutý nie je.