Príjmy z prenájmu nehnuteľností plynúce manželom z ich bezpodielového
spoluvlastníctva (BSM)
V prípade, že prenajímaná nehnuteľnosť je v bezpodielovom spoluvlastníctve
manželov, dosiahnutý príjem z prenájmu si daňovníci (manželia) môžu rozdeliť v
rovnakom pomere alebo v inom dohodnutom pomere, ktorý je pre nich výhodnejší. V
tom istom pomere si rozdelia aj výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmu, pričom
obidvaja si uplatnia oslobodenie v sume 500 eur.
 
FAQ

Otázka č. 1 – Povinnosť podať daňové priznanie pri príjmoch z prenájmu
nehnuteľnosti v BSM
Dôchodcovia manželia prenajímajú nehnuteľnosť, ktorú majú v bezpodielovom
spoluvlastníctve. V  zdaňovacom období (kalendárny rok) dosiahli len príjmy z
prenájmu nehnuteľnosti v sume 4 200 eur. Majú povinnosť podať daňové priznanie?
Odpoveď
Manželia si uvedené príjmy môžu rozdeliť napríklad v rovnakom pomere, t.j. na
každého pripadne príjem 2 100 eur. Každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v
sume 500 eur, t.j. zdaniteľný príjem každého z nich po odpočítaní 500 eur
predstavuje 1 600 eur. Nakoľko v zdaňovacom období nedosiahli žiadne iné
zdaniteľné príjmy (poberaný starobný dôchodok sa nepovažuje za zdaniteľný
príjem), nevzniká ani jednému z nich povinnosť podať daňové priznanie,
nakoľko ani u jedného z nich zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 289,63 eura.
 
Otázka  č. 2 – Rozdelenie príjmov z prenájmu medzi manželmi
Manželia prenajímali  byt, ktorý majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. V roku
2022 dosiahli príjmy z prenájmu vo výške 2 800 eur. Manžel bol zamestnaný a
manželka bola celý rok 2022 na rodičovskej dovolenke. V akom pomere si môžu
rozdeliť príjmy z prenájmu?
Odpoveď
Manželia si príjmy z prenájmu môžu rozdeliť v nimi zvolenom pomere, to znamená,
že môžu na manželku rozdeliť príjmy vo výške 2 300 eur a na manžela príjmy vo
výške 500 eur. Každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v sume 500 eur.
Manžel po uplatnení oslobodenia príjmov vo výške 500 eur nedosiahol žiadne
zdaniteľné príjmy z prenájmu, preto nemá povinnosť z dôvodu prenájmu
nehnuteľnosti podávať daňové priznanie a môže požiadať zamestnávateľa o
vykonanie ročného zúčtovania dane.
Manželka príjmy z prenájmu pripadajúce na ňu po rozdelení vo výške 2 300 eur
zníži o sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že jej
zdaniteľné príjmy z prenájmu za rok 2022 boli vo výške 1 800 eur (2 300 - 500).
Ak  manželka v roku 2022  nedosiahla iné zdaniteľné príjmy, nevzniká jej
povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko jej zdaniteľné príjmy nepresiahli
sumu 2 289,63 eura.
 
Otázka č. 3 - Rozdelenie príjmov z prenájmu medzi manželmi
Manželia prenajímali byt, ktorý majú v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.
Celkový príjem z prenájmu za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahli vo výške 6
000 eur. V súvislosti s prenájmom nehnuteľnosti mali výdavky na energie a
ostatné služby vo výške 4 000 eur. Manželka bola zamestnaná a manžel poberal
príjmy z podnikania. Môžu si manželia rozdeliť dosiahnutý príjem z prenájmu tak,
aby manželke nevznikla povinnosť podávať daňové priznanie, ale mohla požiadať
zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania?
Odpoveď
Daňovník môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ak za
príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti
vymedzené v § 5 zákona o dani z príjmov. Manželia si môžu rozdeliť dosiahnutý
príjem  z prenájmu  tak, že manželka dosiahne príjem vo výške 500 eur a manžel
vo výške 5 500 eur, pričom si každý uplatní oslobodenie vo výške 500 eur. Pri
takomto rozdelení príjmov dosiahne manželka príjem z prenájmu do výšky príjmov z
prenájmu, ktorá je oslobodená, t. j. 500 eur, pričom môže požiadať
zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (dosiahla zdaniteľný príjem len
podľa § 5). Manžel dosiahne zdaniteľný príjem z prenájmu v sume 5 000 eur (5 500
- 500). Manžel pri dosiahnutom zdaniteľnom príjme 5 000 eur zahrnie do základu
dane z príjmov z prenájmu preukázateľne vynaložené výdavky vo výške 3 348,80 €
[(5 500 : 6 000=0,92) * 4000 =3 680; (5 000 : 5 500=0,91) * 3 680 =  3 348,80].