Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním
Na účely uplatnenia výdavku sa pri príjme z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej
darom, ktorý nie je oslobodený od dane, uplatní postup [§ 8 ods. 5 písm. b)
zákona o dani z príjmov]:
* ak sa predáva darovaná nehnuteľnosť, pri ktorej by bol v čase darovania
príjem z jej predaja u darcu oslobodený od dane podľa § 9 zákona o dani z
príjmov, daňovým výdavkom je cena zistená súdnym znalcom podľa zákona č.
382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v čase darovania,
* ak darca v čase darovania nehnuteľnosti nespĺňal podmienku oslobodenia, ako
výdavok pri príjme z predaja darovanej nehnuteľnosti sa uplatní cena, za akú
nehnuteľnosť obstaral darca (obstarávacia cena nehnuteľnosti zistená u
darcu).
FAQ
Otázka č. 1 – Príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním, ak darca
spĺňa podmienku oslobodenia
Daňovník (fyzická osoba) dosiahol v marci 2022 príjem z predaja nehnuteľnosti
(pozemku), ktorú nadobudol darovaním v decembri 2020. Darca nadobudol
nehnuteľnosť reštitúciou v roku 2011. Podlieha tento príjem zdaneniu?
Odpoveď
Pretože k predaju pozemku došlo do päť rokov od jeho nadobudnutia a nie je
splnená podmienka oslobodenia, uvedený príjem podlieha zdaneniu a zaradí sa
medzi ostatné príjmy ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. Nakoľko
darca v čase darovania nehnuteľnosti spĺňal podmienky oslobodenia (pozemok
nadobudol reštitúciou), ako výdavok pri príjme z predaja uvedenej nehnuteľnosti
sa uplatní reprodukčná obstarávacia cena (napr. cena zistená na základe
znaleckého posudku v čase darovania).
Otázka č. 2 - Príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním, ak darca
nespĺňa podmienku oslobodenia
Daňovníkovi otec daroval pozemok v roku 2019, v čase darovania pozemku otec
nebol vlastníkom 5 rokov (nadobudol ho kúpou v roku 2017). Čo si môže dať
daňovník do výdavkov, ak sa pozemok rozhodne v roku 2022 predať?
Odpoveď
Ak sa predáva darovaná nehnuteľnosť, pri ktorej v čase darovania NEBOL príjem z
jej predaja u darcu oslobodený od dane podľa § 9 ZDP, za daňový výdavok je možné
uplatniť cenu, za ktorú obstaral nehnuteľnosť darca. Za daňový výdavok sa v
tomto prípade považuje kúpna cena, ktorú zaplatil otec (darca) pri obstaraní
pozemku kúpou.
Otázka č. 3: Príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej darovaním, ak darca
spĺňa podmienku oslobodenia
Daňovník dosiahol v decembri 2022 príjem z predaja bytu, ktorý nadobudol
darovaním v marci 2018. Darca kúpil nehnuteľnosť v roku 2008 a nemal ju zaradenú
v obchodnom majetku. Podlieha tento príjem daňovníka zdaneniu?
Odpoveď
Nakoľko k predaju bytu došlo do päť rokov od jeho nadobudnutia, to znamená, že
nie je splnená podmienka oslobodenia, uvedený príjem podlieha zdaneniu a zaradí
sa medzi ostatné príjmy ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. Nakoľko
darca v čase darovania nehnuteľnosti spĺňal podmienky oslobodenia (nehnuteľnosť
vlastnil viac ako päť rokov), ako výdavok pri príjme z predaja uvedeného bytu
môže daňovník uplatniť cenu bytu zistenú na základe znaleckého posudku v čase
darovania (marec 2018).
Otázka č. 4 - Znalecký posudok
Daňovník predal v roku 2022 nehnuteľnosť, ktorú nadobudol darovaním v roku 2018.
Zápis do katastra nehnuteľností však prebehol až vo februári 2019. Darca
vlastnil túto nehnuteľnosť viac ako 5 rokov. Do daňových výdavkov si chce
daňovník uplatniť cenu nehnuteľnosti na základe znaleckého posudku. K akému
dátumu má daňovník dať vypracovať znalecký posudok na preukázanie hodnoty
nehnuteľnosti v čase darovania - k dátumu uvedenému v darovacej zmluve, alebo ku
dňu vkladu nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností?
Odpoveď
Daňovník je povinný hodnoverným spôsobom preukázať hodnotu nehnuteľnosti v čase
jej nadobudnutia darovaním, teda ku dňu vkladu nehnuteľnosti do katastra
nehnuteľností. Pri zmluvnom prevode sa vlastníctvo nehnuteľnosti nadobúda
vkladom do katastra nehnuteľností.