Zdanenie výhry pozostávajúcej aj z peňažnej aj nepeňažnej výhry

Otázka

Aký je postup pri zdaňovaní príjmu fyzickej osoby z výhry podľa § 8 ods. 1 písm.
i) ZDP, ak jedna výhra zo žrebovania pozostáva aj z peňažnej výhry aj z
nepeňažnej výhry, a to vzhľadom na skutočnosť, že zákon o dani z príjmov presne
nerieši postup, pri ktorej výhre je možné uplatniť oslobodenie od dane podľa § 9
ods. 2 písm. m) ZDP.

Odpoveď zo dňa 17.10.2018

V stanovisku vychádzame z predpokladu, že ide o jednu výhru z reklamnej súťaže
alebo zo žrebovania, ktorej časť sa poskytuje vo forme peňažnej a časť vo forme
nepeňažnej.

V súlade s § 9 ods. 2 písm. m) druhým bodom ZDP prijaté výhry z reklamnej súťaže
alebo zo žrebovania, sú v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za výhru oslobodené od
dane z príjmov fyzickej osoby, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu sumu
350 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce ustanovenú sumu.

Výhra z reklamnej súťaže a žrebovania sa považuje za ostatný príjem podľa § 8
ods. 1 písm. i) ZDP, a to za predpokladu, že nejde o príjem podľa § 5 až 7 ZDP.
Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ktorými sú
peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní podľa § 8 ods. 1 písm. i) ZDP
okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9, sa vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3
písm. c) ZDP. Zrážku dane je povinný v súlade s § 43 ods. 10 ZDP vykonať
platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech
daňovníka, pričom daň je platiteľ dane povinný daň zraziť v správnej výške.

Daňovú povinnosť z nepeňažnej výhry z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania je
povinný vyrovnať daňovník osobne prostredníctvom daňového priznania podaného
podľa § 32 ZDP, pričom v súlade s § 8 ods. 10 ZDP pri poskytnutí nepeňažnej
výhry je prevádzkovateľ alebo organizátor súťaže alebo žrebovania povinný
oznámiť výhercovi hodnotu výhry, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné
náklady prevádzkovateľa alebo organizátora súťaže alebo žrebovania, alebo
poskytovateľa výhry.

Vychádzajúc z predmetných ustanovení máme za to, že ak výhra z reklamnej súťaže
alebo žrebovania je poskytnutá sčasti ako peňažné plnenie a sčasti ako plnenie
nepeňažné, potom pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady peňažnej
časti výhry v prospech výhercu, je platiteľ dane povinný vybrať daň zrážkou zo
sumy zdaniteľných príjmov, a to v nadväznosti na znenie § 43 ods. 3 písm. c)
ZDP. Oslobodenie od dane podľa § 9 ods. 2 písm. m) druhého bodu ZDP vo výške 350
€ sa teda uplatní v prvom rade pri zdanení tej časti výhry, ktorá je poskytnutá
v peňažnej forme, a ak táto časť výhry sa poskytuje v sume nižšej ako 350 €,
zostávajúcu časť sumy oslobodenej od dane podľa § 9 ods. 2 písm. m) druhého bodu
ZDP si daňovník uplatní pri zdanení časti výhry spočívajúcej v nepeňažnom plnení
pri podaní daňového priznania podľa § 32 ZDP. Stotožňujeme sa teda s postupom,
ktorý ste uviedli v bode 1.

V prípade takto poskytnutej výhry odporúčame, aby platiteľ dane informoval
výhercu o tom, že oslobodenie od dane podľa § 9 ods. 2 písm. m) druhého bodu ZDP
uplatnil platiteľ dane už pri zdanení tej časti výhry, ktorá bola poskytnutá ako
peňažné plnenie. Táto informácia môže byť súčasťou informácie o hodnote
nepeňažnej časti výhry, ktorú je výhercovi povinný poskytnúť prevádzkovateľ
alebo organizátor súťaže alebo žrebovania a môže byť uvedená napr. aj v štatúte
súťaže alebo žrebovania.