Podiely na zisku - zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003
Predmetom dane z príjmov (§ 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov) sú
podiely na zisku vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti (okrem verejnej
obchodnej spoločnosti a komanditnej spoločnosti) alebo družstva určeného na
rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom
štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti
alebo družstva, ak ide o podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobia do
31.12.2003, ktoré plynú v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1.1.2017.
Ak tieto podiely na zisku plynú fyzickej osobe daňovníkovi s neobmedzenou
daňovou povinnosťou (rezidentovi SR):
* zo zdrojov na území SR, zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou (§ 43 ods. 3 písm.
r) zákona o dani z príjmov) vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24
zákona sa neuplatní,
* zo zdrojov v zahraničí (bez ohľadu na to či zo zmluvného štátu, resp.
nezmluvného štátu), sú súčasťou osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri
podaní daňového priznania (§ 32 zákona) a sú zdaňované sadzbou dane vo výške
7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní.
Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní, alebo pri
pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka
sa považuje aj príjem dosiahnutý v dôsledku zápočtu vzájomných pohľadávok a
záväzkov. Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr
do pätnásteho dňa mesiaca za predchádzajúci mesiac, ak správca dane na žiadosť
platiteľa dane neurčí inak. Súčasne je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný
predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane podľa § 43 ods. 11
zákona o dani z príjmov na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné
riaditeľstvo.
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je príjem (podiel na zisku) neznížený o
výdavok. Vykonaním zrážky dane sa daňová povinnosť z tohto príjmu považuje
za riadne splnenú a spoločnosť vyplatí fyzickej osobe podiel na zisku znížený o
zrazenú daň. Fyzická osoba takto vyplatený príjem v daňovom priznaní
už neuvádza.
Súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov je príjem
(podiel na zisku) neznížený o výdavok.
Uvedené sa nevzťahuje na podiely na zisku spoločníka verejnej obchodnej
spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti, ktoré sú príjmom z
podnikania fyzickej osoby podľa § 6 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov.
FAQ
Otázka č. 1 - Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi spoločnosti s ručením
obmedzeným, ktorý je rezidentom SR
Spoločnosť s ručením obmedzeným so sídlom v SR vyplatila v roku
2022 spoločníkovi tejto spoločnosti, ktorým je fyzická osoba - rezident SR,
podiel na zisku vykázanom za rok 2003. Má spoločnosť zdaniť tento podiel na
zisku daňou vyberanou zrážkou?
Odpoveď
Áno, spoločnosť je povinná pri výplate, poukázaní, alebo pri pripísaní úhrady v
prospech spoločníka zraziť daň sadzbou dane 7 % a odviesť ju správcovi dane v
lehote do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. V rovnakej lehote je
spoločnosť ako platiteľ dane povinná predložiť správcovi dane oznámenie o
zrazení a odvedení dane podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov na
predpísanom tlačive.
Otázka č. 2 - Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi spoločnosti s ručením
obmedzeným, ktorý nie je rezidentom SR
Spoločnosť s ručením obmedzeným so sídlom v SR vyplatila v roku
2022 spoločníkovi tejto spoločnosti, ktorým je fyzická osoba - rezident
Maďarskej republiky, podiel na zisku vykázanom za rok 2002. Má spoločnosť zdaniť
tento podiel na zisku daňou vyberanou zrážkou sadzbou dane 7 %?
Odpoveď
Áno, nakoľko aj podiel na zisku vyplatený zo zdroja na území SR daňovníkovi s
obmedzenou daňovou povinnosťou podlieha dani vyberanej zrážkou sadzbou dane 7 %.
Otázka č. 3- Podiel na zisku vyplatený spoločníkovi spoločnosti s ručením
obmedzeným, ktorý je rezidentom SR, od daňovníka s obmedzenou daňovou
povinnosťou
Spoločnosť s ručením obmedzeným so sídlom v Maďarskej republike vyplatila v roku
2022 spoločníkovi tejto spoločnosti, ktorým je fyzická osoba - rezident SR,
podiel na zisku vykázanom za rok 2003. Ako má fyzická osoba postupovať pri
zdanení tohto príjmu?
Odpoveď
Fyzická osoba je povinná dosiahnutý príjem zdaniť v SR cez daňové priznanie za
zdaňovacie obdobie 2022. Podiel na zisku vyplatený od maďarskej obchodnej
spoločnosti predstavuje samostatný základ dane podľa § 51e zákona, z ktorého sa
daň vypočíta sadzbou dane 7 %.