Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky vypočítané z výšky
poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie,
najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie,
ktorou je byt alebo rodinný dom. Daňový bonus na zaplatené úroky sa vzťahuje iba
na úroky pri úveroch na bývanie podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o
úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov.
Daňový bonus na zaplatené úroky sa môže uplatniť prvýkrát zo zmluvy o úvere
uzatvorenej po 31.12.2017.
Ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom
úvere uzatvorenej pred 1.1.2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo
štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na
zaplatené úroky prvýkrát vznikne daňovníkovi až v kalendárnom mesiaci
nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý poslednýkrát vznikol daňovníkovi
nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých.
Daňovník má nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z úveru, ak splní tieto
podmienky:
* ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie má najmenej 18 rokov a najviac 35
rokov,
* jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý za kalendárny rok predchádzajúci
kalendárnemu roku, v ktorom uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol
1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej
Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku,
v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie; priemerný mesačný príjem sa
vypočíta ako 1/12 zo súčtu zdaniteľných príjmov.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2017 dosiahla 954 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1 240,20
eura; táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2018.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2018 dosiahla 1 013 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1 316,90
eura; táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2019.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2019 dosiahla 1 092 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1
419,60 eurá, táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2020.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2020 dosiahla 1 133 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1
472,90 eura, táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2021.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2021 dosiahla 1 211 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1 574,30
eura, táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2022.
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
v roku 2022 dosiahla 1 304 eur, teda 1,3 násobok tejto sumy predstavuje 1 695,20
eura, táto suma priemerného mesačného príjmu sa posudzuje pri zmluvách
uzatvorených v roku 2023.
Priemerný mesačný príjem sa vypočítava zo zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré
sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane), alebo osobitného základu
dane, a to
* z príjmov podľa § 5 zákona o dani z príjmov, t. j. z príjmov zo závislej
činnosti,
* z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, t. j. z príjmov z podnikania,
z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z príjmov z prenájmu nehnuteľností
a z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,
* z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov, t. j. z príjmov z kapitálového
majetku,
* z príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, t. j. z ostatných príjmov
nezaradených do príjmov podľa § 5 až § 7 zákona,
* z príjmov podľa § 51e zákona o dani z príjmov, t. j. z podielov na zisku
(dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu
na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi a podielu člena
pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku.
Ak je daňovník dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatňuje
nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, spolu s iným dlžníkom alebo spolu s
inými viacerými dlžníkmi (ďalej len spoludlžník), pri uplatnení daňového bonusu
na zaplatené úroky je potrebné, aby aj tento spoludlžník splnil podmienku veku,
pričom priemerný mesačný príjem dlžníka spolu so spoludlžníkom nesmie presiahnuť
súčin počtu dlžníka a spoludlžníka a 1,3 násobku priemernej mesačnej mzdy
zamestnanca. Spoludlžníkovi nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom
zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere
na bývanie, na ktorú sa uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky.
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou
daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území
Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo
všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej
republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Ak zomrie daňovník, ktorému vznikol nárok na daňový bonus na zaplatené úroky,
nárok na daňový bonus na zaplatené úroky si môže za ustanovených podmienok
uplatniť daňovník, na ktorého prešli nesplatené záväzky z úveru na bývanie po
zomrelom daňovníkovi.
FAQ
Otázka č. 1
Daňovník podal žiadosť o úver dňa 24.6.2022. V tento deň 24.6.2022 však dosiahol
36 rokov veku. Má nárok na uplatnenie daňového bonusu za zaplatené úroky?
Odpoveď
Nie, nakoľko v deň podania žiadosti o úver už nespĺňal podmienku 35 rokov veku.
Otázka č. 2
Daňovník (dlžník) podal spolu so svojou manželkou (spoludlžníčkou) žiadosť o
úver dňa 24.6.2022. Manželka však v deň podania žiadosti ešte nedovŕšila 18
rokov veku. Môže si daňovník uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, ak on ako
dlžník splnil podmienku veku?
Odpoveď
Nie, nakoľko podmienku veku od 18 do 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver
musia spĺňať obidvaja manželia, teda aj dlžník aj spoludlžník.
Otázka č. 3
Daňovník uzatvoril zmluvu o úvere dňa 24.6.2022. Ku dňu uzatvorenia zmluvy
spĺňal aj podmienku veku, aj podmienku priemerného mesačného zárobku v roku
2021 menej ako 1 574,30 eura. Môže si uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky
na bývanie za rok 2022, ak jeho priemerný mesačný príjem dosiahnutý v roku
2022 prekročil stanovenú sumu?
Odpoveď
Áno, podmienka výšky príjmu sa preveruje iba raz, a to k dátumu uzatvorenia
zmluvy o úvere na bývanie a považuje sa za splnenú počas piatich rokov
uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky. Priemerný mesačný príjem sa u
tohto daňovníka na účely uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky v
rokoch 2022 až 2026 nesleduje.
Otázka č. 4
Daňovník ako dlžník uzatvoril v roku 2022 zmluvu o úvere na bývanie spolu s
ďalším spoludlžníkom. Obidvaja spĺňajú podmienku veku. Priemerný mesačný príjem
daňovníka (dlžníka) za rok 2021 bol 1 628 eur. Priemerný mesačný príjem
spoludlžníka za rok 2021 bol 824 eur. Môže si daňovník uplatniť daňový bonus na
úroky, ak jeho priemerný mesačný príjem za rok 2021 presiahol sumu 1
574,30 eura?
Odpoveď
Áno môže, nakoľko súčet priemerných mesačných príjmov spolu za dlžníka a
spoludlžníka nepresiahol sumu 3 148,60 eura (2 x 1 574,30). Súčet ich príjmov
predstavuje iba 2 452 eur (1628 + 824), čo je menej ako 3 148,60 eura.
Otázka č. 5
Daňovník si uplatnil za rok 2021 daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na
bývanie. V roku 2022 banka uskutočnila predaj nehnuteľnosti dražbou, čím došlo k
predčasnému ukončeniu úverovej zmluvy a k splateniu úveru. Je daňovník povinný
podať dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2021 a upraviť základ
dane o sumu uplatneného daňového bonusu na zaplatené úroky?
Odpoveď
Nie, daňovník predčasným splatením úveru nestráca nárok na už uplatnený daňový
bonus v roku 2021. Za rok 2022 mu však už nevznikne nárok na uplatnenie daňového
bonusu na úroky.