1388

Povinnosť registrácie

Povinnosť registrácie vzniká:

* fyzickej osobe, ktorá je zapísaná do registra právnických osôb, podnikateľov
a orgánov verejnej moci (ďalej len „RPO“) na základe údajov z tohto registra,
ktoré boli prevzaté do tohto registra zo živnostenského registra podľa § 49a
ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“),
* fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedeného odseku a
začala na území Slovenskej republiky vykonávať inú samostatnú zárobkovú
činnosť alebo prenajala na území Slovenskej republiky nehnuteľnosť okrem
pozemku,
* fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedených odsekov v
prípade, ak jej vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo
daň vyberať.
* fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa vyššie uvedených odsekov
vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň.

Fyzickú osobu, ktorá je zapísaná do RPO na základe údajov z tohto registra,
ktoré boli prevzaté do tohto registra zo živnostenského registra, zaregistruje
správca dane z úradnej moci podľa § 67 daňového poriadku. Správca dane
zaregistruje fyzickú osobu v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z RPO zo
zdrojového registra (živnostenský register). Pridelí fyzickej osobe daňové
identifikačné číslo, ktoré je povinná uvádzať pri styku so správcom dane. Proti
vydanému rozhodnutiu je možné podať odvolanie.

V tomto prípade fyzická osoba nemá povinnosť predložiť žiadosť o registráciu na
predpísanom vzore tlačiva.

Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 ZDP, je povinná v
lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom
na území SR začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo v ktorom na
území Slovenskej republiky prenajala nehnuteľnosť okrem pozemku, požiadať
správcu dane o registráciu.

Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 alebo odseku 2 ZDP,
je povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí
mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň
vyberať, požiadať správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Registračná
povinnosť sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17 ZDP [nové
okno].

Ak fyzickej osobe, ktorá nie je registrovaná podľa § 49a ods. 1 až 3 ZDP,
vznikla na území Slovenskej republiky stála prevádzkareň, je povinná požiadať
správcu dane o registráciu v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho
po uplynutí mesiaca, v ktorom tejto fyzickej osobe vznikla stála prevádzkareň.

Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od podania žiadosti
o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania. Pridelí daňovému
subjektu daňové identifikačné číslo, ktoré je daňový subjekt povinný uvádzať pri
styku so správcom dane. Proti vydanému rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

Možnosť registrácie daňových subjektov prostredníctvom Jednotného kontaktného
miesta je od 1.1.2023 zrušená

FAQ

Otázka č. 1 – Lehota pre registráciu pri vzniku živnostenského oprávnenia
Daňovník bol oprávnený začať podnikať na základe živnostenského oprávnenia od
1.1.2023. Do akého dátumu je daňovník povinný sa registrovať u správcu dane pre
daň z príjmov?
Odpoveď
Daňovník nemá povinnosť požiadať o registráciu, nakoľko ho správca dane
zaregistruje z úradnej moci.

Otázka č. 2 – Lehota pre registráciu pri začatí prenajímania nehnuteľnosti
Daňovník, ktorý v roku 2023 poberá len príjmy zo zamestnania, začal od
15.1.2023 prenajímať nehnuteľnosť na základe uzatvorenej nájomnej zmluvy podľa
Občianskeho zákonníka. Do akého dátumu je daňovník povinný sa registrovať u
správcu dane pre daň z príjmov?
Odpoveď
Daňovník má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po
skončení mesiaca v ktorom začal na území SR prenajímať nehnuteľnosť. To znamená,
že daňovník je povinný požiadať o registráciu do konca februára 2023.

Otázka č. 3 – Lehota pre registráciu pri začatí vykonávania inej samostatnej
zárobkovej činnosti
Daňovník začal v júni 2019 písať knižku popri zamestnaní. Túto knižku dokončil v
apríli 2022 a s vydavateľom v júni 2022 uzavrel autorskú zmluvu, na základe
ktorej dostal v júli 2022 vyplatený honorár. Dokedy je daňovník povinný sa
registrovať u správcu dane pre daň z príjmov fyzických osôb?
Odpoveď
Keďže podľa § 49a ods. 2 zákona o dani z príjmov je povinný daňovník sa
zaregistrovať už pri začatí samostatnej zárobkovej činnosti, čo je aj písanie
knižky, ktoré spadajú pod ustanovenia autorského zákona a príjmy plynúce z
vytvoreného diela sú príjmami podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov,
daňovník sa mal registrovať do konca júla 2019. Daňovník v tomto čase nevedel,
či bude o túto knižku záujem, a či uzatvorí autorskú zmluvu z vydavateľstvom a
či teda vôbec začal vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť, alebo píše knižku
len tzv. do „šuflíka“. Z tohto dôvodu je veľmi problematické stanoviť moment
povinnosti registrácie a zvlášť v prípadoch začatia vykonávania takejto
činnosti. V takomto prípade sa javí prvým dokázaným momentom pre vznik
povinnosti registrácie uzavretie zmluvy s vydavateľom o predaji dokončenej
knihy, z ktorej je už jasné, že napísanie prvotiny vedie aj k činnosti, z
ktorej daňovník dosiahne zisk a teda začal skutočne vykonávať samostatnú
zárobkovú činnosť. Daňovník je teda povinný registrovať sa do konca júla 2022.

Otázka č. 4 – Registrácia osobného asistenta
Daňovník, ktorý je zamestnaný začal v januári 2023 vykonávať činnosť osobného
asistenta, pričom príjmy osobných asistentov dosiahnuté za osobnú asistenciu
vykonávanú pre fyzické osoby s ťažkým zdravotným postihnutím patria medzi príjmy
z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov
( príjmy podľa § 6 ods. 2b) zákona o dani z príjmov - príjmy z činností, ktoré
nie sú živnosťou ani podnikaním). Má tento daňovník z dôvodu začatia vykonávania
činnosti osobného asistenta povinnosť požiadať správcu dane o registráciu?
Odpoveď
Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho
mesiaca po skončení mesiaca v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta.
To znamená, že daňovník je povinný požiadať o registráciu do konca februára
2023.

Otázka č. 5 – Zrušenie registrácie - zrušenie živnostenského oprávnenia
Daňovník k 31.1.2023 zrušil živnostenské oprávnenie. Je daňovník povinný
požiadať správcu dane o zrušenie registrácie podaním žiadosti o zrušenie
registrácie, resp. bude registrácia zrušená správcom dane automaticky na základe
oznámenia o zrušení živnostenského oprávnenia z jednotného kontaktného miesta?
Odpoveď
Nakoľko správca dane nemá informácie o tom, či táto osoba registrovaná na
základe živnostenského oprávnenia má aj ďalšie podnikateľské aktivity (napr.
podniká podľa osobitných predpisov, resp. prenajíma nehnuteľnosť), len daňovník
môže vyhodnotiť skutočnosť, či došlo k zániku jeho daňovej povinnosti, t.j. ak
nie je platiteľom dane a došlo ku skončeniu všetkých jeho podnikateľských
aktivít, ku skončeniu vykonávania inej samostatnej zárobkovej činnosti a ku
skončeniu prenajímania nehnuteľnosti. Podľa § 49a ods. 12 zákona o dani z
príjmov ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie,
potom je daňovník povinný požiadať správcu dane o zrušenie registrácie podľa
osobitného predpisu , ktorým je § 67 ods. 9 daňového poriadku. To znamená, že ak
došlo ku skončeniu všetkých podnikateľských aktivít daňovníka, daňovník je
povinný podať žiadosť o zrušenie registrácie.

Otázka č. 6 – Zrušenie registrácie - pozastavenie živnostenského oprávnenia
Daňovník, fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe
živnostenského oprávnia v roku 2023 pozastavil živnostenské oprávnenie, pričom
do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 podnikanie neobnoví. Okrem
príjmov z podnikania dosahuje iba príjmy zo závislej činnosti. Vzniká tejto
fyzickej osobe povinnosť požiadať správcu dane o zrušenie registrácie? Považuje
sa pozastavenie živnostenského podnikania za skutočnosť, ktorá má za následok
zrušenie registrácie?
Odpoveď
Fyzická osoba má aj v čase pozastavenia živnosti postavenie podnikateľa. Z
uvedeného dôvodu v prípade, ak fyzická osoba pozastaví živnosť, nežiada správcu
dane o zrušenie registrácie na dani z príjmov. Ak fyzická osoba pozastaví
živnosť a podá žiadosť o zrušenie registrácie pre daň z príjmov, správca dane
túto žiadosť zamietne a vydá rozhodnutie o zamietnutí žiadosti o zrušenie
registrácie.