1396

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) za rok 2022

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
(manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z
príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich
úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného
základu dane.
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z
prenájmu nehnuteľností, príjmu z nepeňažnej výhry, príjmu z predaja
nehnuteľnosti, príjmu z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela).

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v
prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu
z týchto podmienok:

* starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti; za
vyživované dieťa sa považuje dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa
§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov)
* v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
podľa zákona č.447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého
zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov
* bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
* považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
* považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím

Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v
zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť
základu dane na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti
za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na
uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela

Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období 2022 základ dane rovnajúci sa alebo
nižší ako 38 553,01 eura (čo predstavuje 176,8 násobok platného životného
minima), nezdaniteľná časť základu dane je:

* 4 186,75 eura, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny
vlastný príjem
* rozdiel medzi sumou 4 186,75 a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s
ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu
4 186,75 eura
* nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem
presahujúci sumu 4 186,75 eura

Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období 2022 vyšší ako 38 553,01 eura,
nezdaniteľná časť základu dane je:

* rozdiel medzi sumou 13 825,00 (63,4-násobok platného životného minima, ktoré
k 1.1.2022 predstavuje sumu 218,06 eura) a jednej štvrtiny základu dane
daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny
vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu
dane na manželku (manžela) sa rovná nule
* rozdiel medzi sumou 13 825,00 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka
zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak
manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula,
nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule

Výpočet vlastného príjmu manželky

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je
od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na
vyživované dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a
štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce
povolanie, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne
poistenie, ktoré bola povinná platiť.

Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:

* príspevok pri narodení dieťaťa,
* príspevok na viac súčasne narodených detí,
* príspevok na pohreb,
* rodičovský príspevok,
* prídavok na dieťa,
* príplatok k prídavku na dieťa,
* 13. dôchodok,
* príplatok k dôchodku politickým väzňom
* príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku
športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o
sociálnom poistení v znení neskorších predpisov),
* kompenzačný príspevok baníkom.

Poznámka: Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry a pod. sa
započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti
základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.

FAQ

Otázka č. 1 – Nárok na NČZD na manželku, ktorá sa stará o 4 ročné dieťa
Manželka daňovníka sa stará o dieťa vo veku 4 rokov, ktoré nemá dlhodobo
nepriaznivý zdravotný stav. Môže si daňovník na manželku uplatniť nezdaniteľnú
časť základu dane, keďže manželka nepoberá žiaden príjem?
Odpoveď
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si už daňovník uplatniť nemôže,
pretože dieťa, o ktoré sa manželka stará, presiahlo vek 3 roky, a teda nie je
splnená zákonom stanovená podmienka na uplatnenie NČZD na manželku.

Otázka č. 2 – Nárok na NČZD na manželku iba za časť roka
Syn daňovníka dovŕšil 3 roky veku 5.7.2022. Manželka v roku 2022 poberá iba
príjem vo forme rodičovského príspevku. Môže si jej manžel
uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
Odpoveď
Daňovníkovi vzniká nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku iba za tú
časť roka, kedy boli splnené podmienky stanovené zákonom, v tomto prípade
starostlivosť o dieťa do dovŕšenia 3 rokov veku. Ak dieťa dovŕšilo 3 roky v júli
2022, tak uplatňovanie nároku od mesiaca august manželovi zaniká. Manžel si
uplatní NČZD na manželku iba v pomernej výške len za tie mesiace, na začiatku
ktorých boli splnené podmienky na jej uplatnenie. Suma NČZD na manželku sa
vypočíta takto: [(4 186,75 : 12) x 7 mesiacov], t. j. 2 442,30 eura.
Rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava.

Otázka č. 3 – Uplatnenie NČZD na družku (druha) daňovníka
Daňovníčka je rozvedená a žije so svojim druhom v spoločnej domácnosti. Jej druh
je nezamestnaný a je vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie a neplynú mu
žiadne príjmy. Môže si daňovníka uplatniť na druha nezdaniteľnú časť základu
dane?
Odpoveď
Daňovníčka si nemôže na svojho druha uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, aj
keď sú splnené podmienky spolužitia v domácnosti, aj evidovanie druha
ako uchádzača o zamestnanie, nakoľko druh nie je manžel.

Otázka č. 4 – Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela)
počas roka
Je možné uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku už v priebehu
zdaňovacieho obdobia?
Odpoveď
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po
uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov
obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto
odpočítateľnej položky základu dane. Nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník
uplatní buď u zamestnávateľa pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň,
alebo v podanom daňovom priznaní.

Otázka č. 5 – Starobný dôchodca a nezdaniteľná časť základu dane na manželku
Môže si starobný dôchodca uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
Odpoveď
Áno, ak dosiahol príjem zo závislej činnosti, alebo príjem z podnikania alebo z
inej samostatnej zárobkovej činnosti a manželka spĺňa jednu zo zákonných
podmienok.

Otázka č. 6– Nárok na NČZD na manželku za časť roka
V máji 2022 (3.5.2022) sa daňovníkovi narodilo dieťa, manželka daňovníka bude
mať príjem zo zamestnania a materské spolu vo výške 2 200 eur. Bude mať daňovník
nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2022, ak
sa starala o dieťa do troch rokov?
Odpoveď
Manžel si môže v roku 2022 uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku
iba v pomernej výške 1 158,92 eura, ktorá zodpovedá 7 mesiacom, počas ktorých
sa manželka starala o vyživované dieťa. Suma nezdaniteľnej časti základu dane na
manželku sa vypočíta nasledovne: [(4 186,75 – 2 200) : 12] x 7 mesiacov.

Otázka č. 7 – Preukazovanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane pri podaní
daňového priznania
Je daňovník povinný nejakým dokladom preukazovať výšku vlastného príjmu
manželky, ak podáva daňové priznanie?
Odpoveď
Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako
prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme
manželky. V daňovom priznaní sa uvádza iba výška vlastného príjmu manželky a
tiež počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie
nároku.

Otázka č. 8 – Výpočet NČZD na manželku, ak manželka poberá materský príspevok a
príjem zo zamestnania
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2022 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo
výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur).
Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 38 712,00 eur. Akú sumu NČZD na
manželku si môže uplatniť manžel?
Odpoveď
Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu
vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 1 420 eura, a to za podmienky, že
manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2022. Výpočet
NČZD na manželku je nasledovný: [13 825 – (38 712 : 4) – 2 727] = 1 420 eura.

Otázka č. 9– Výpočet NČZD na manželku, ak manželka nemá žiadny príjem
Manželka v roku 2022 nebude mať žiaden príjem. Stará sa o maloleté dieťa vo veku
2 rokov. V akej výške si môže manžel uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku, ak
jeho základ dane bude nižší ako 38 553,01 eura ?
Odpoveď
Ak manželka nepoberá žiaden príjem, manžel si za rok 2022 uplatní nezdaniteľnú
časť základu dane na manželku v plnej výške 4 186,75 eura.

Otázka č. 10 – Výpočet NČZD na manželku, ak manželka poberá materské aj
rodičovský príspevok
Manželka sa stará o dieťa vo veku 2 rokov, v priebehu roka bude
poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Má manžel nárok na
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, ak jeho základ dane za rok
2022 bude nižší ako 38 553,01 eura?
Odpoveď
Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 2 962,75 eur, ako
rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 4 186,75 a sumou materského vo
výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený
rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných
príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na
manželku.

Otázka č. 11 - Výpočet NČZD na manželku, ktorá poberá peňažný príspevok na
opatrovanie
V akej výške si môže manžel uplatniť NČZD na manželku, ktorá v roku 2022 poberá
iba peňažný príspevok na opatrovanie? Manžel vykáže za rok 2022 základ dane 22
000 eur a manželkin príjem z príspevku na opatrovanie bude v sume 4 240 €,.
Odpoveď
Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky,
ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Keďže tento príjem manželky
presiahne sumu 4 186,75 eura, manželovi nevznikne nárok na uplatnenie NČZD na
manželku.