Doklad preukazujúci nárok na uplatnenie NČZD na kúpeľnú starostlivosť

Otázka

Daňovník sa spolu so svojou manželkou v roku 2018 zúčastnil kúpeľnej
starostlivosti v slovenských liečebných kúpeľoch Turčianske Teplice. Podľa
priloženého dokladu uhradil spolu sumu 19,40 € za dvojhodinovú návštevu
liečebného rehabilitačného bazéna pre obe osoby. Je možné takýto
doklad akceptovať pri uplatnení nároku na NČZD na kúpeľníctvo? Akým spôsobom si
tento daňovník, ktorý je zamestnancom a zároveň poberateľom starobného dôchodku,
môže uplatniť NČZD na kúpeľníctvo za seba a za manželku, ktorá je poberateľkou
starobného dôchodku?

 

Odpoveď zo dňa 5.11.2018

V súlade s § 11 ods. 14 ZDP nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj
preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou
spojenými službami vynaložené v príslušnom zdaňovacom období v prírodných
liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia
podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. o prírodných liečivých vodách, prírodných
liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách a o
zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 538/2005 Z. z.“) v
úhrne najviac do výšky 50 € za rok. Za nezdaniteľnú časť základu dane daňovníka
sa považujú aj tieto zaplatené úhrady za manželku (manžela) daňovníka a dieťa
daňovníka, ktoré sa na účely ZDP považujú u tohto daňovníka za vyživované (§ 33
ZDP) v úhrne najviac do výšky 50 € za rok za každého z nich.

Túto nezdaniteľnú časť si môže uplatniť len jeden z uvedených daňovníkov, pričom
ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti za dieťa (deti) daňovníka spĺňa
viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa
uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.

Podotýkame, že NČZD na kúpeľníctvo sa vzťahuje len na úhrady za stravu,
ubytovanie, kúpeľné procedúry, ktoré nie sú uhrádzané z verejného zdravotného
poistenia. Nárok na NČZD na kúpeľníctvo si daňovník môže uplatniť až po skončení
zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa prostredníctvom ročného zúčtovania
preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“)
alebo osobne, podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej
len „daňové priznanie“).

Pokiaľ si daňovník uplatní NČZD na kúpeľníctvo u zamestnávateľa (prostredníctvom
ročného zúčtovania), nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec
zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, [podľa § 37 ods. 1 písm. d) ZDP]
predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD na
kúpeľníctvo podľa § 11 ods. 14 druhej vety a predložením dokladu o zaplatení
úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami
vynaloženej v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach
prevádzkovaných na základe povolenia podľa zákona č. 538/2005 Z. z.

V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si NČZD na
kúpeľníctvo (resp. na jeho manželku alebo vyživované dieťa), tento daňovník musí
iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr.
potvrdením od poskytovateľa služieb, že služby spotreboval uvedený daňovník). V
prípade, že si daňovník uplatní NČZD na kúpeľníctvo za manželku (manžela) alebo
za vyživované dieťa, predloží zamestnávateľovi vyhlásenie manželky (manžela),
resp. plnoletého dieťaťa o tom, že táto osoba si za rovnaké zdaňovacie obdobie
neuplatňuje NČZD na kúpeľníctvo.

Daňovník, ktorý si NČZD na kúpeľníctvo uplatňuje prostredníctvom daňového
priznania, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklady, ktorými by
nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal. V III. oddiele oboch typov daňových
priznaní daňovník uvedenie výšku preukázateľne zaplatených úhrad za manželku
(manžela) a za vyživované dieťa (deti) ako aj osobné údaje o manželke
(manželovi) a vyživovanom dieťati (deťoch) žijúcich s daňovníkom v domácnosti.
Správca dane je oprávnený daňovníka vyzvať, aby nárok na uplatnenú NČZD na
kúpeľníctvo preukázal.

Doklad, ktorý je prílohou Vašej žiadosti o stanovisko neznie konkrétne na meno
zamestnanca a jeho manželku, a preto takýto doklad by bolo možné akceptovať len
vtedy, ak by zamestnanec k nemu priložil napr. potvrdenie z kúpeľov, že on a
jeho manželka sa zúčastnili dvojhodinovej návštevy liečebného rehabilitačného
bazéna. Pre uplatnenie NČZD na kúpeľníctvo za manželku je potrebné, aby
zamestnanec predložil čestné vyhlásenie manželky o tom, že si za rovnaké
zdaňovacie obdobie neuplatňuje NČZD na kúpeľníctvo.

Na uplatnenie NČZD na kúpeľníctvo nemá vplyv to, či daňovník je alebo nie je
poberateľom starobného dôchodku.