Výdavky na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie
Výdavkami na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie
zamestnancov sú výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov
vynaložené na
1. bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk,
2. starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými
predpismi a na vlastné zdravotnícke zariadenia,
3. vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov, vlastné vzdelávacie zariadenia,
4. hmotné zabezpečenie žiaka (podľa § 26 zákona č. 61/2015 Z. z. o odbornom
vzdelávaní a príprave v znení neskorších predpisov) a na poskytovanie
praktického vyučovania; od 1.9.2018 aj výdavky na odmenu za produktívnu prácu
(podľa § 27 ods. 1 zákona č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave v
znení neskorších predpisov) najviac do výšky 100 % z hodinovej minimálnej mzdy,
náklady (výdavky) na podnikové štipendium (podľa § 27 ods. 6 zákona o odbornom
vzdelávaní a príprave) a na prevádzku strednej odbornej školy nad rámec
poskytnutých normatívnych finančných prostriedkov (§ 4, § 6 a § 6a zákona č.
597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských
zariadení v znení neskorších predpisov),
5. príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených
Zákonníkom práce a od 1.1.2019 aj príspevky na rekreáciu zamestnancov
poskytované za podmienok ustanovených v § 152a Zákonníka práce,
6. mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu ustanovenom
pracovnoprávnymi predpismi,
7. poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5
ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov a preddavky na daň zrazené podľa § 35 z
tohto navýšeného nepeňažného plnenia.
Od 1.1.2018 sú daňovými výdavkami zamestnávateľa aj
1. výdavky zamestnávateľa na dopravu zamestnanca na miesto výkonu práce a späť z
dôvodu, že verejným poskytovateľom pravidelnej dopravy nie je doprava
preukázateľne vykonávaná vôbec, alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám
zamestnávateľa a zamestnávateľ na tento účel využíva motorové
vozidlá zatriedené do kódu klasifikácie produktov 29.10.3, to sú motorové
vozidlá na prepravu desať a viac osôb (autobusy) okrem trolejbusov a
elektrobusov.
2. výdavky zamestnávateľa na ubytovanie pre zamestnancov v pracovnom pomere v
budovách zatriedených do kódov klasifikácie stavieb 112 a 113 podľa Vyhlášky
Štatistického úradu SR č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická
klasifikácia stavieb, ak prevažujúca činnosť zamestnávateľa je výroba vykonávaná
vo viaczmennej prevádzke. Kód 112 Dvojbytové a viacbytové budovy zahrňuje
oddelené domy, polooddelené domy a terasovité domy s dvomi bytmi so spoločným
vchodom, ostatné bytové budovy ako sú napríklad rodinné domy s tromi bytmi a
nájomné domy. Kód 113 Ostatné budovy na bývanie zahrňuje ostatné budovy ako sú
napríklad internáty, robotnícke hotely.
FAQ
Otázka č.1 – príspevky na súkromné životné poistenie
Firma sa rozhodla prispievať svojím zamestnancom na súkromné životné poistenie.
Tento príspevok tvorí v zmysle interných predpisov firmy mzdovú zložku
zamestnanca, ktorému sa uvedené poistenie v hodnote tohto poistenia zdaňuje. Je
uvedený náklad daňovo uznaným nákladom pre firmu?
Odpoveď
Príspevky na účelové sporenie a životné poistenie poskytované zamestnávateľom za
svojich zamestnancov nie sú uznaným daňovým výdavkom zamestnávateľa, ak sa
nejedná o zamestnanecký benefit upravený v kolektívnej zmluve, internom predpise
zamestnávateľa, alebo v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi
zamestnancom a zamestnávateľom v súlade s možnosťami uvedenými v Zákonníku
práce. Príspevky zamestnávateľa, ktorý platí zamestnancom na doplnkové
dôchodkové sporenie (DDS) podľa osobitného zákona, ktorým je zákon č. 650/2004
Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov,
je možné uznať za daňový výdavok (náklad) najviac do výšky 6 % zo zúčtovanej
mzdy a náhrady mzdy zamestnanca, ktorý je účastníkom tohto sporenia.
Zamestnanec musí mať uzatvorenú zamestnaneckú zmluvu s DDS, na základe ktorej si
prispieva sám na doplnkové dôchodkové sporenie a súčasne zamestnávateľskú zmluvu
musí mať aj zamestnávateľ s DDS, na základe ktorej prispieva svojim zamestnancom
na DDS
Otázka č. 2 - výdavky na rekreáciu
Zamestnanec bol v januári 2022 na týždennej rekreácii, za čo zaplatil 650 eur.
Dňa 10.3.2022 požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorý mu bol
vyplatený v sume 275 eur v marcovej výplate. Môže si zamestnávateľ túto sumu
zahrnúť do daňových výdavkov?
Odpoveď
Aj napriek tomu, že § 152a Zákonníka práce ustanovuje 30 dňovú lehotu, v ktorej
má zamestnanec preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu, je
možné tento príspevok zamestnávateľa považovať za príspevok na rekreáciu
poskytnutý podľa § 152a Zákonníka práce, ktorý je aj daňovým výdavkom.
Otázka č. 3 - výdavky na rekreáciu
Zamestnanec požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorej sa
zúčastnil od 2.1.2022 do 6.1.2022. Za rekreáciu zaplatil najskôr preddavok vo
výške 110 eur dňa 28.12.2021 a potom doplatok v deň skončenia rekreácie v sume
60 eur. Môže si zamestnávateľ uplatniť do daňových výdavkov príspevok na
rekreáciu zamestnanca vo výške 170 eur, keď zamestnanec uhradil časť platby za
rekreáciu v roku 2021?
Odpoveď
Zamestnávateľ si môže do daňových výdavkov zahrnúť sumu vo výške 55 % zo sumy
oprávnených výdavkov zamestnanca, t. j. 55 % zo 170 eur, čo predstavuje sumu
93,50 eura, aj keď časť platby vykonal zamestnanec ešte v roku 2021.
Otázka č. 4 - výdavky na rekreáciu
Zamestnanec požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorému predložil
3 účtovné doklady o zaplatení ubytovania a stravy. Zamestnanec absolvoval
rekreáciu v Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom hotelovom zariadení. Ide
v danom prípade o oprávnené výdavky, pri ktorých má nárok na príspevok na
rekreáciu?
Odpoveď
Podľa § 152a Zákonníka práce musí ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania,
pričom nie je stanovená podmienka ubytovania iba v jednom ubytovacom zariadení.
Preto aj v prípade ubytovania v rôznych ubytovacích zariadeniach vzniká
zamestnancovi nárok na príspevok na rekreáciu.