Uplatnenie výdavkov pri používaní motorového vozidla nezahrnutého v obchodnom
majetku.
Daňovník, ktorý dosahuje príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej
činnosti a ktorý na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo
nezahrnuté do obchodného majetku (nie vypožičané alebo prenajaté), môže uplatniť
do daňových výdavkov výdavky (náklady) na spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2 písm.
e) zákona o dani z príjmov, a to
1. do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase
ich nákupu (prepočítané podľa počtu najazdených kilometrov), a ak vozidlo
nebolo zaradené v obchodnom majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach
u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky do výšky základnej náhrady za každý
jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách, alebo
2. vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu
pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu
najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci
príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Pri používaní vlastného osobného motorového vozidla nezahrnutého do obchodného
majetku na pracovnú cestu daňovník uplatňuje výdavky na spotrebu PHL na základe
dokladov o nákupe PHL vydaných prevádzkovateľom čerpacej stanice (bločkov z
ERP), ktorými preukazuje cenu pohonných látok platnú v čase nákupu. Nie je možné
uplatniť výdavky na spotrebu PHL na základe ceny PHL zistenej z internetového
portálu.
Ak daňovník využije vypožičané alebo prenajaté osobné motorové vozidlo, výdavky
na spotrebu PHL si uplatňuje do daňových výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. l)
zákona o dani z príjmov, pričom si môže vybrať jeden z 3 možných spôsobov
uplatňovania výdavkov na spotrebu PHL do daňových výdavkov, a to:
1. Výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu v
nadväznosti na počet ubehnutých km
Daňovými výdavkami sú výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien
platných v čase ich nákupu prepočítané podľa
1a. spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo
ak sa v týchto dokladoch spotreba neuvádza, vychádza sa z doplňujúcich údajov
výrobcu alebo predajcu, pričom takáto spotreba sa zvyšuje o 20 %; ak sa spotreba
uvedená v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so
skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa v týchto dokladoch spotreba
neuvádza, je možné vychádzať aj zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou,
ktorej bola udelená autorizácia podľa § 31 ods. 1 zákona č. 157/2018 Z. z. o
metrológii a o zmene a doplnení niektorých zákonov; spotreba pohonných látok
preukazovaná dokladom vydaným autorizovanou osobou (prelitrovaním) sa už o 20 %
nezvyšuje;
1b. preukázanej spotreby vrátane spotreby uvedenej vo vnútornom akte riadenia,
ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje u daňovníka spôsob výpočtu
spotreby pohonných látok, ak ide o nákladné automobily alebo pracovné
mechanizmy, pri ktorých sa spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom
preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa v týchto
dokladoch spotreba neuvádza a ak sa neuplatňuje postup podľa bodu 1a.
2. Výdavky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky
vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel
Tento spôsob preukazovania spotreby PHL môže použiť daňovník iba v prípade, ak
je vozidlo vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla, ktorá
zaznamenáva všetky vykonané jazdy a zároveň aj spotrebu pohonných hmôt.
3. Výdavky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového
preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie
Pri uplatnení paušálnych výdavkov na spotrebu PHL sa vychádza z celkového
preukázaného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie a z počtu najazdených
kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného
zdaňovacieho obdobia vozidla.
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov na spotrebu PHL daňovník nie je povinný
viesť knihu jázd, ale je povinný preukázať stav tachometra vozidla na začiatku a
na konci príslušného zdaňovacieho obdobia, ako aj nákup PHL dokladmi o ich
nákupe zaúčtovanými v účtovníctve daňovníka.
FAQ
Otázka č. 1 – uplatnenie paušálnych výdavkov
Daňovník používa v súvislosti s podnikaním osobný automobil nezaradený
v obchodnom majetku, nevedie evidenciu o prevádzke motorového vozidla.
Neuplatňuje si sadzbu základnej náhrady, ale má k dispozícii všetky bločky o
nákupe PHL. Môže si uplatniť výdavky na spotrebu PHL v paušálnej výške?
Odpoveď
Daňovník si môže uplatniť výdavky na spotrebované PHL vo forme paušálnych
výdavkov, a to do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za
príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa
stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia. Stav
tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný
preukázať hodnoverným dokladom.
Otázka č. 2 - uplatnenie základnej náhrady za každý 1 km jazdy
Daňovník používa v súvislosti s podnikaním osobné motorové vozidlo nezaradené v
obchodnom majetku. Môže si uplatniť výdavky na spotrebu PHL v paušálnej výške 50
% z celkového nákupu PHL a zároveň aj základnú náhradu za každý 1 km jazdy?
Odpoveď
Môže si uplatniť iba výdavky na spotrebu PHL vo výške 50 % z celkového nákupu
PHL. Ak si daňovník uplatní výdavky na spotrebu PHL v paušálnej výške 50 % z
celkového nákupu PHL preukázaného jednotlivými bločkami o nákupe PHL, potom si
nemôže už uplatniť základnú náhradu za každý 1 km jazdy. Ak si daňovník uplatní
základnú náhradu za každý 1 km jazdy, môže si uplatniť výdavky na spotrebu PHL
iba v preukázanej výške.