OTÁZKY Z PREDCHÁDZAJÚCICH ZDAŇOVACÍCH OBDOBÍ
Otázka č. 1- Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti
Daňovník je fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia 2016
činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH). V tomto
zdaňovacom období dosiahol príjmy zo živnosti vo výške 15 540,- eur. Rozhodol
sa, že neuplatní skutočné preukázateľne vynaložené výdavky, ale výdavky
percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Daňovník v
príslušnom zdaňovacom období zaplatil poistné na zdravotné a sociálne poistenie
vo výške 1 750 eur. V akej výške si daňovník môže uplatniť výdavky percentom z
príjmov?
Odpoveď
Napriek skutočnosti, že výdavky vo výške 40 % z úhrnu zdaniteľných príjmov zo
živnosti predstavujú sumu 6 216,- eur (15 540 * 0,40), daňovník môže uplatniť
výdavky percentom z príjmov maximálne vo výške 5 040 eur. K takto vypočítaným
výdavkom percentom z príjmov daňovník pripočíta zaplatené poistné na zdravotné a
sociálne poistenie.
Otázka č. 2- Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti
Daňovník je fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia
2016 činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH),
pričom dosiahol príjmy zo živnosti vo výške 12 000 eur. Daňovník v príslušnom
zdaňovacom období zaplatil poistné na zdravotné a sociálne poistenie vo výške 1
850 eur. Akú výšku výdavkov percentom z príjmov si môže daňovník uplatniť.
Odpoveď
Daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov vo výške 40% z úhrnu príjmov zo
živnosti vo výške 4 800 eur (12 000*0,40). K takto vypočítaným výdavkom
percentom z príjmov daňovník pripočíta zaplatené poistné na zdravotné a sociálne
poistenie.
Otázka č. 3- Výpočet výdavkov percentom z príjmov-príjmy SHR
Daňovník je fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia 2016
činnosť na základe osvedčenie na výkon činnosti samostatne hospodáriaceho
roľníka (nie je platiteľom DPH), pričom dosiahol príjmy vo výške 13 420,- eur.
Rozhodol sa, že neuplatní skutočné preukázateľne vynaložené výdavky, ale výdavky
percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Daňovník
v príslušnom zdaňovacom období zaplatil poistné na zdravotné a sociálne
poistenie vo výške 1 650 eur. V akej výške si daňovník môže uplatniť výdavky
percentom z príjmov?
Odpoveď
Napriek skutočnosti, že výdavky vo výške 40 % z úhrnu zdaniteľných príjmov zo
živnosti predstavujú sumu 5 368,- eur (13 420 * 0,40), daňovník môže uplatniť
výdavky percentom z príjmov maximálne vo výške 5 040 eur. K takto vypočítaným
výdavkom percentom z príjmov daňovník pripočíta zaplatené poistné na zdravotné a
sociálne poistenie.
Otázka č. 4- Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti a príjmy
z použitia diela
Daňovník, fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia roku 2016
činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH), pričom
dosiahol príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov) vo výške 17
500,- eur. Okrem príjmov zo živnosti počas celého zdaňovacieho obdobia dosahoval
aj príjmy z použitia diela (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov) vo výške
1200,-eur, pričom z platiteľom dane uzatvorila vopred dohodu o nezrazení dane
vyberanej zrážkou z týchto príjmov v súlade s § 43 ods. 14 zákona o dani z
príjmov. Ak sa rozhodne pri obidvoch druhoch príjmov uplatniť výdavky percentom
z príjmov, akú výšku paušálnych výdavkov môže uplatniť?
Odpoveď
Z hľadiska možnosti uplatnenia výdavkov percentom z príjmov sa posudzuje
maximálna suma týchto výdavkov samostatne pri úhrne príjmov z podnikania a z
inej samostatnej zárobkovej činnosti ( § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) a
samostatne pri príjmoch z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 od. 4
zákona o dani z príjmov). To znamená, že daňovník môže uplatniť pri príjmoch zo
živnosti výdavky percentom z príjmov v maximálnej výške 5 040,- eur, nakoľko
výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % z príjmov zo živnosti vo výške 7 000
(17 500 * 0,40 = 7 000) prevyšujú maximálnu sumu výdavkov, ktorú si daňovník
môže pri príjmoch zo živnosti uplatniť. Pri príjmoch z použitia diela môže
uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 40% z týchto príjmov vo výške
480,- eur ( 1200*0,40).
Otázka č. 5- Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti a príjmy
z vytvorenia diela
Daňovník, fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia roku 2016
činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH), pričom
dosiahol príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov) vo výške 12
500,- eur. Okrem príjmov zo živnosti počas celého zdaňovacieho obdobia roku 2016
dosahoval aj príjmy z vytvorenia diela podľa autorského zákona (§ 6 ods. 2a)
zákona o dani z príjmov) vo výške 6 200,-eur, pričom sa rozhodol, že s
platiteľom dane uzavrie dohodu o nezrazení dane podľa § 43 ods. 14 zákona o dani
z príjmov a pri týchto príjmoch sa rozhodol uplatniť výdavky percentom z
príjmov. Akú výšku výdavkov percentom z príjmov si môže daňovník uplatniť?
Odpoveď
Z hľadiska možnosti uplatnenia výdavkov percentom z príjmov sa posudzuje
maximálna suma týchto výdavkov z úhrnu príjmov z podnikania a z inej
samostatnej zárobkovej činnosti ( § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). To
znamená, že daňovník môže uplatniť pri príjmoch zo živnosti a príjmoch z
vytvorenia diela výdavky percentom z príjmov v maximálnej výške 5 040,- eur,
nakoľko výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov zo živnosti a
príjmov z vytvorenia diela vo výške 7 480 (18 700 * 0,40 = 7 480) prevyšujú
maximálnu sumu výdavkov, ktorú si daňovník môže z úhrnu príjmov uplatniť.
Otázka č. 6 - Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti a
príjmy z v ýkonu osobnej asistencie
Daňovník, fyzická osoba vykonávajúca počas celého zdaňovacieho obdobia roku 2016
činnosť na základe živnostenského oprávnenia (nie je platiteľom DPH), pričom
dosiahol príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov) vo výške 13
500,- eur. Okrem príjmov zo živnosti počas celého zdaňovacieho obdobia dosahoval
aj príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta (§ 6 ods. 2b) zákona o dani z
príjmov) vo výške 5 200,-eur. Keďže výdavky percentom z príjmov je m ožné
uplatniť z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, daňovník sa rozhodol, že
uplatní z úhrnu príjmov zo živnosti a z výkonu osobnej asistencie výdavky
percentom z príjmov. Akú výšku výdavkov percentom z príjmov si môže daňovník
uplatniť?
Odpoveď
Z hľadiska možnosti uplatnenia výdavkov percentom z príjmov sa posudzuje
maximálna suma týchto výdavkov z úhrnu príjmov z podnikania a z inej
samostatnej zárobkovej činnosti ( § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov). To
znamená, že daňovník môže uplatniť pri príjmoch zo živnosti a príjmoch z
vykonávania osobnej asistencie výdavky percentom z príjmov v maximálnej výške
5 040,- eur, nakoľko výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov
zo živnosti a príjmov z výkonu osobnej asistencie vo výške 7 480 (18 700 *
0,40 = 7 480) prevyšujú maximálnu sumu výdavkov, ktorú si daňovník môže z úhrnu
príjmov uplatniť.
Otázka č . 7- Výpočet výdavkov percentom z príjmov - príjmy zo živnosti
Živnostník, ktorý si uplatňuje paušálne výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmu,
môže si ešte k týmto výdavkom uplatniť aj spotrebu pohonných látok vo forme
paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných
látok, alebo táto spotreba je už zahrnutá v paušálnych výdavkoch ?
Odpoveď
Ak daňovník s príjmami zo živnosti podľa § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov
uplatní výdavky percentom z príjmov, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky jeho
výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť v
súvislosti s dosahovaním týchto príjmov, ak toto poistné a príspevky neboli
zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto
zaplatené poistné a príspevky si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Z uvedeného vyplýva, že daňovník , ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov,
okrem výdavkov vypočítaných percentom z príjmov najviac vo výške 5 040 ročne
nemôže uplatniť žiadne iné výdavky, okrem zaplatené poistného.
Otázka č. 1- Začatie podnikania v priebehu roka
Daňovník začal vykonávať podnikateľskú činnosť na základe živnostenského
oprávnenia v máji 2016, pričom za obdobie vykonávania živnosti dosiahol príjmy
vo výške 20 000,- eur. Nie je platiteľom DPH a rozhodol sa uplatniť výdavky
percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Akú výšku
výdavkov percentom z príjmov daňovník môže uplatniť.
Odpoveď
Keďže daňovník začal vykonávať živnosť v máji 2016 a vykonával ju až do konca
roka 2016, má nárok na uplatnenie výdavkov percentom z príjmov vo výške 40 % z
úhrnu príjmov najviac 420 eur mesačne za osem mesiacov roku 2016 (počnúc májom
2016 až do decembra 2016). Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov
vo výške 3 360,- eur (420*8 mesiacov),nakoľko suma výdavkov vo výške 40 % z
úhrnu príjmov vo výške 8 000 eur (20000*0,4) je vyššia ako maximálna sumu ,
ktorú si môže uplatniť. Rovnaký postup sa aplikoval aj za zdaňovacie obdobie
roku 2015.
Otázka č. 2 – Začatie vykonávania činnosti autora v priebehu roka
Daňovník, ktorý je celý rok 2016 zamestnaný začal v auguste 2015 vykonávať
činnosť na základe autorskej zmluvy, pričom sa s platiteľom dane vopred pred
vyplatením honoráru podľa autorského zákona dohodol o nezrazení dane vyberanej
zrážkou v súlade s § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov. Z tejto činnosti
dosiahol príjmy vo výške 10 000 eur, a rozhodol sa že bude pri týchto príjmoch
uplatňovať výdavky percentom z príjmov. Akú výšku výdavkov môže daňovník
uplatniť?
Odpoveď
Keďže daňovník začal vykonávať činnosť na základe autorskej zmluvy v auguste
2016 a vykonával ju až do konca roku 2016, má nárok na uplatnenie výdavkov
percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac 420 eur mesačne za 5
mesiacov roku 2016 (počnúc augustom 2016 až do decembra 2016). Daňovník môže
uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 2 100,- eur (420*5), nakoľko
suma výdavkov vo výške 40 % z úhrnu príjmov vo výške 4 000 eur (10 000*0,4)
eur je vyššia ako maximálna suma , ktorú si môže uplatniť. Rovnaký postup sa
aplikoval aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.
Otázka č. 3– vykonávania činnosti autora
Daňovník, ktorý je celý rok 2016 zamestnaný, zároveň vykonáva činnosť na
základe autorskej zmluvy od mája 2015, pričom autorský honorár (príjmy podľa §
6 ods. 2a) zákona o dani z príjmov) vo výške 9 500 eur mu bol vyplatený až máji
2016. Daňovník nie je platiteľ DPH a rozhodol sa, že v roku 2016 bude pri
príjmoch za autorský honorár uplatňovať výdavky percentom z príjmov, samozrejme
za predpokladu, že sa s platiteľom dane z týchto príjmov uzavrel vopred dohodu o
nezrazení dane vyberanej zrážkou z týchto príjmov v súlade s ustanovením § 43
ods. 14 zákona o dani z príjmov. Akú výšku výdavkov môže daňovník uplatniť?
Odpoveď
Keďže daňovník nezačal vykonávať činnosť na základe autorskej zmluvy v priebehu
roku 2016, ale vykonával ju počas celého zdaňovacieho obdobia (aj keď´
honorár bol vyplatený len v jednom mesiaci roku 2016), daňovník má nárok na
uplatnenie výdavkov percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac 5
040 eura. Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo 40 % z úhrnu
príjmov vo výške 3 800,- eur (9 500* 0,4). Rovnaký postup sa aplikoval aj za
zdaňovacie obdobie roku 2015.
Otázka č. 4 – Začatie vykonávania činnosti sprostredkovateľa v priebehu roka
Daňovník, ktorý je celý rok 2016 zamestnaný, začal v marci 2016 vykonávať
činnosť sprostredkovateľa poistenia. Z tejto činnosti dosiahol príjmy vo
výške 15 000 eur, a rozhodol sa ,že bude pri týchto príjmoch uplatňovať výdavky
percentom z príjmov. Akú výšku výdavkov môže daňovník uplatniť?
Odpoveď
Keďže daňovník začal vykonávať činnosť sprostredkovateľa poistenia v marci 2016
a vykonával ju až do konca roku 2016, má nárok na uplatnenie výdavkov percentom
z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac 420 eur mesačne za 10 mesiacov
roku 2016 (počnúc marcom 2016 až do decembra 2016). Daňovník môže uplatniť
výdavky percentom z príjmov vo výške 4 200,- eur (420*10), nakoľko suma
výdavkov vo výške 40 % z úhrnu príjmov vo výške 6 000 eur (15 000*0,4) je
vyššia ako maximálna suma , ktorú si môže uplatniť. Rovnaký postup sa aplikoval
aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.
Otázka č. 5 - Začatie výkonu činnosti osobnej asistencie v priebehu roka
Daňovník začal vykonávať činnosť osobného asistenta v marci 2016 na základe
uzatvorenej zmluvy so zdravotne ťažko postihnutým, pričom za obdobie vykonávania
osobnej asistencie (vykonával ju do konca roku 2016) dosiahol príjmy vo výške
4 500,- eur. Nie je platiteľom DPH a rozhodol sa uplatniť výdavky percentom z
príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Akú výšku výdavkov percentom
z príjmov daňovník môže uplatniť?
Odpoveď
Keďže daňovník začal vykonávať činnosť osobného asistenta v marci 2016 a
vykonával ju až do konca roka 2016, má nárok na uplatnenie výdavkov percentom z
príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac 420 eur mesačne za desať mesiacov
roku 2016 (počnúc marcom až do decembra 2016). Daňovník môže uplatniť výdavky
percentom z príjmov vo výške 1 800 eur (4 500 *0,4) Rovnaký postup sa
uplatňoval aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.
FAQ
Otázka č. 1- skončenie podnikania v priebehu roka
Daňovník skončil podnikateľskú činnosť (živnostenské oprávnenie) v októbri 2016,
pričom za obdobie vykonávania živnosti dosiahol príjmy vo výške 10 200,- eur.
Nie je platiteľom DPH a rozhodol sa uplatniť výdavky percentom z príjmov podľa §
6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Akú výšku výdavkov percentom z príjmov môže
daňovník uplatniť?
Odpoveď
Ak daňovník skončil podnikanie (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov) v priebehu
zdaňovacieho obdobia, uplatňuje výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % z
úhrnu príjmov najviac vo výške 420 eur mesačne, a to aj za mesiac, v ktorom
skončil podnikanie. Daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov vo výške 40% z
úhrnu príjmov zo živnosti ,t. j. výdavky vo výške 4 080 eur (10 200*0,4),
nakoľko výdavky percentom z príjmov vo výške 40% z úhrnu príjmov nepresiahli
maximálne možnú sumu výdavkov, ktorú si daňovník môže uplatniť, t. j. sumu 4200
eur (420*10 ). Rovnaký postup sa aplikoval aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.
Otázka č. 2 -skončenie podnikania v priebehu roka
Daňovník skončil podnikateľskú činnosť (živnostenské oprávnenie) v máji
2016, pričom za obdobie vykonávania živnosti dosiahol príjmy vo výške
10 000,- eur. Nie je platiteľom DPH a rozhodol sa uplatniť výdavky percentom z
príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. Akú výšku výdavkov percentom
z príjmov môže daňovník uplatniť?
Odpoveď
Ak daňovník skončil podnikanie (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov) v priebehu
zdaňovacieho obdobia, uplatňuje výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % z
úhrnu príjmov najviac vo výške 420 eur mesačne, a to aj za mesiac, v ktorom
skončil podnikanie, t. j. za 5 mesiacom podnikania ( počnúc od január až máj
2016). Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 2 100,- eur
(420*5 mesiacov), nakoľko suma výdavkov vo 40 % z úhrnu príjmov zo živnosti vo
výške 4 000 eur (10 000*0,40) je vyššia ako maximálna suma, ktorú si môže
uplatniť. Rovnaký postup sa aplikoval aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.
Otázka č. 3- pozastavenie živnosti v priebehu roka - skončenie podnikania
Daňovník pozastavil živnosť v októbri 2016 na jeden rok. Do októbra 2016
dosiahol príjmy zo živnosti 15 000 eur. Akú výšku percentuálnych výdavkov si
daňovník môže uplatniť?
Odpoveď
Ak ide o daňovníka, ktorý v roku 2016 pozastavil živnostenské oprávnenie,
pričom ho do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2016 (t. j. do konca
marca 2017) neobnoví, v súlade s ustanovením § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov
pre daňové účely ide o skončenie podnikania. Daňovník si môže uplatniť výdavky
percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov najviac vo výške 420 eur
mesačne, a to aj za mesiac, v ktorom skončil podnikania (v ktorom pozastavil
živnostenské oprávnenie). Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo
výške 4 200,- eur (420*10 mesiacov), nakoľko suma výdavkov vo výške 40 % z úhrnu
príjmov zo živnosti vo výške 6 000 eur (15 000*0,40) je vyššia ako maximálna
suma, ktorú si môže uplatniť. Rovnaký postup sa uplatňoval aj v zdaňovacom
období roku 2015.
Otázka č. 4- pozastavenie živnosti v priebehu roka, ak nejde o skončenie
podnikania
Daňovník pozastavil živnosť v máji 2016 do konca roka 2016. Do mája 2016
dosiahol príjmy zo živnosti 15 000 eur. Akú výšku percentuálnych výdavkov si
daňovník môže uplatniť?
Odpoveď
Ak daňovník pozastavil živnosť v roku 2016, pričom ju do lehoty na podanie
daňového priznania za rok 2016 (do konca marca 2017) obnoví, v súlade s
ustanovením § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov nedošlo pre daňové účely k
skončeniu podnikania. Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov za celé
zdaňovacie obdobie, teda vo výške 40 % z úhrnu príjmov zo živnosti najviac do
výšky 5 040 eur. Daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov vo výške 5 040
eur, nakoľko výdavky vo výške 40% z úhrnu zdaniteľných príjmov vo výške 6000 eur
(15 000*0,40% ) prevýšili sumu, ktorú daňovník môže najviac uplatniť.
Otázka č. 5 - skončenie výkonu činnosti osobnej asistencie v priebehu roka
Daňovník prestal vykonávať činnosť osobného asistenta v máji 2016, pričom za
obdobie vykonávania osobnej asistencie (vykonával ju do januára 2016 do mája
2016) dosiahol príjmy vo výške 1 500,- eur. Nie je platiteľom DPH a rozhodol
sa uplatniť výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z
príjmov. Akú výšku výdavkov percentom z príjmov daňovník môže uplatniť?
Odpoveď
Keďže daňovník prestal vykonávať činnosť osobného asistenta v máji 2016, má
nárok na uplatnenie výdavkov percentom z príjmov vo výške 40 % z úhrnu príjmov
najviac 420 eur mesačne za päť mesiacov roku 2016 (počnúc januárom až do mája
2016). Daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 600 eur (1
500 *0,4). Rovnaký postup sa aplikoval aj za zdaňovacie obdobie roku 2015.