Stravovanie podnikateľa v roku 2023
Daňovník vykonávajúci podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť
(dosahujúci príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) môže uplatňovať
do daňových výdavkov výdavky na vlastné stravovanie, a to za každý odpracovaný
deň v kalendárnom roku v mieste pravidelného výkonu svojej činnosti  vo výške 55
% sumy ustanovenej na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín podľa zákona
o cestovných náhradách, čo je od 1.1.2023 vo výške 3,74 eura za každý
odpracovaný deň daňovníka (55 % zo sumy 6,80 eura) a od 1.6.2023 vo výške 4,02
eura za každý odpracovaný deň daňovníka (55 % zo sumy 7,30 eura)
Tieto výdavky na vlastné stravovanie daňovníka nie je daňovník povinný
preukazovať dokladom o nákupe stravy alebo stravovacej poukážky. 
 
Daňovník si nemôže výdavky na vlastné stravovanie uplatniť za ten kalendárny
deň, ak
* si uplatňuje výdavky na stravovanie v súvislosti s pracovnou cestou mimo
miesta pravidelného výkonu činnosti (podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani
z príjmov),
* mu vznikol nárok na príspevok na stravovanie podľa Zákonníka práce alebo
zákona o cestovných náhradách v súvislosti s výkonom závislej činnosti (podľa
§ 5 zákona o dani z príjmov).

Maximálna suma výdavkov na stravovanie podnikateľa sa odvíja od počtu
odpracovaných kalendárnych dní v príslušnom zdaňovacom období.
 
FAQ
Otázka č. 1 - Nákup stravovacích poukážok
Daňovník vykonávajúci podnikateľskú činnosť si zakúpil v januári 2022 celkom 240
stravovacích poukážok v hodnote 5,10 eura za jednu poukážku u sprostredkovateľa
stravovania na zabezpečenie svojho stravovania v roku 2023. Môže si výdavok na
nákup týchto stravovacích poukážok vo výške 1 224 eur zahrnúť do daňových
výdavkov v roku 2023?
Odpoveď
Daňovník môže do daňových výdavkov v roku 2023 zahrnúť výdavky na vlastné
stravovanie za odpracované dni iba vo výške 3,74 eura za každý odpracovaný
kalendárny deň od 1.1.2023 do 31.5.2023 a vo výške 4,02 eura od 1.6.2023 do
31.12.2023. Ak daňovník odpracuje v roku 2023 celkom 220 kalendárnych dní,
pričom 100 dní odpracuje do 31.3. a 120 dní odpracuje od 1.6.2023, potom si môže
do daňových výdavkov zahrnúť výdavky na vlastné stravovanie najviac vo výške
856,40 eura. 
 
 
Otázka č. 2 - Nákup stravovacích poukážok
Daňovník vykonávajúci podnikateľskú činnosť si zakúpil v roku 2023 stravovacie
poukážky v celkovej sume 510 eur na zabezpečenie svojho stravovania v roku 2023.
Za rok 2023 mu však vznikne nárok uplatniť do daňových výdavkov sumu 776 eur
prepočítanú podľa počtu odpracovaných dní. Môže si uplatniť do daňových výdavkov
celú sumu 776 eur, aj keď nakúpil stravovacie poukážky iba v sume 510 eur?
Odpoveď
Nakoľko daňovník nie je povinný výdavky na vlastné stravovanie preukazovať
dokladom o nákupe stravy alebo stravovacej poukážky, môže si do daňových
výdavkov uplatniť výdavok vo výške v závislosti od počtu odpracovaných dní. 
 
Otázka č. 3 - Výpočet výdavkov na stravovanie podnikateľa
Podnikateľ začal podnikať od 1.3.2023. Nenakupuje žiadne stravovacie poukážky a
neodkladá si ani žiadne doklady o nákupe stravy. Môže si uplatniť do daňových
výdavkov výdavky na stravovanie podľa počtu odpracovaných dní?
Odpoveď
Podnikateľ si môže uplatniť do daňových výdavkov výdavky na vlastné stravovanie
za každý odpracovaný deň v kalendárnom roku, vrátane sobôt a nedieľ, počas
ktorých vykonával podnikateľskú činnosť, a to vo výške 3,74 eura za každý
odpracovaný deň od 1.1.2023 do 31.5.2023 a vo výške 4,02 eura za každý
odpracovaný deň od 1.6.2023. Tieto výdavky nie je povinný preukazovať dokladom o
nákupe stravy. Ak teda podnikateľ odpracuje v roku 2023 celkom 100 dní, z toho
50 dní do 31.5. a 50 dní od 1.6., môže si do daňových výdavkov zahrnúť celkom
388 eur. Samozrejme za predpokladu, že mu za odpracovaný deň nevznikol nárok na
stravovanie v súvislosti s výkonom závislej činnosti, alebo v súvislosti s
výkonom práce na pracovnej ceste. Podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého
účtovníctva zaúčtuje tieto výdavky v peňažnom denníku pri uzavieraní účtovných
kníh ako zvýšenie daňových výdavkov. 
 
Otázka č. 4 - Výdavky na stravovanie u podnikateľa účtujúceho v sústave
podvojného účtovníctva
Podnikateľ účtujúci v sústave podvojného účtovníctva v priebehu roka 2023
nevynaloží žiadne výdavky na nákup stravy alebo stravovacích poukážok a
nevyplatí si ani žiadne finančné prostriedky na jeho stravovanie. Môže si tento
podnikateľ uplatniť výdavky na vlastné stravovanie, keď nedochádza k úbytku
finančných prostriedkov v účtovníctve?
Odpoveď
Ak podnikateľ účtujúci v sústave podvojného účtovníctva nevynaloží žiadne
výdavky na jeho vlastné stravovanie, teda ak nedochádza k úbytku peňažných
prostriedkov v súvislosti s jeho stravovaním, či už v hotovosti alebo z
bankového účtu, tak z účtovného hľadiska nedochádza k zníženiu ekonomických
úžitkov. Preto nevzniká náklad, o ktorom by účtovná jednotka účtovala. Výdavky
na stravovanie si však môže uplatniť v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov
za rok 2023 ako položku znižujúcu základ dane z príjmov.
 
Otázka č. 5 - Uplatnenie výdavkov na stravovanie počas dovolenky v zamestnaní
Zamestnanec a zároveň podnikateľ má zabezpečené stravovanie zo strany
zamestnávateľa v súvislosti s príjmom zo závislej činnosti. V čase čerpania
dovolenky zo zamestnania naďalej vykonáva činnosť podnikateľa.  Môže si do
daňových výdavkov uplatniť výdavky na stravovanie za dni dovolenky, počas ktorej
mu zamestnávateľ neposkytuje príspevok na stravovanie a v ktorých vykonáva
podnikateľskú činnosť?
Odpoveď
Ak daňovníkovi nevzniká počas čerpania dovolenky nárok na príspevok na
stravovanie podľa Zákonníka práce v súvislosti s výkonom závislej činnosti,
potom mu vzniká nárok na stravovanie za každý odpracovaný deň v súvislosti s
výkonom podnikateľskej činnosti.
 
Otázka č. 6 - Uplatnenie výdavkov za dni pracovného voľna a pracovného pokoja
Ako súkromný veterinárny lekár pracujem na farmách počas celého kalendárneho
roka, o čom vediem denne ambulantné knihy. Môžem si uplatniť vo výdavkoch
výdavky na stravovanie aj za soboty, nedele a sviatky, v ktorých vykonávam inú
samostatnú zárobkovú činnosť?
Odpoveď
Daňovník si nemôže výdavky na vlastné stravovanie uplatniť za ten kalendárny
deň, ak si uplatňuje výdavky na stravovanie v súvislosti s pracovnou cestou mimo
miesta pravidelného výkonu činnosti, alebo ak mu vznikol nárok na príspevok na
stravovanie podľa Zákonníka práce v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Maximálna suma výdavkov na stravovanie podnikateľa sa odvíja od počtu
odpracovaných kalendárnych dní v príslušnom zdaňovacom období, pričom za
odpracované dni sa môžu považovať aj dni pracovného voľna a pracovného pokoja,
ako aj štátne sviatky, ak daňovník v týchto dňoch pracoval.
 
Otázka č. 7 -  Výdavky na stravovanie počas materskej dovolenky
Daňovníčka vykonávajúca podnikateľskú činnosť je na materskej dovolenke, počas
ktorej stále prevádzkuje svoju živnosť. Môže si uplatňovať  v daňových výdavkoch
výdavky na stravovanie aj počas materskej dovolenky?
Odpoveď
Daňovníčka, ktorá je na materskej dovolenke a súčasne vykonáva podnikateľskú
činnosť na základe živnostenského oprávnenia, môže do daňových výdavkov
zahrňovať výdavky na stravovanie za každý odpracovaný deň, v ktorom vykonávala
podnikateľskú činnosť, okrem dňa, kedy si uplatňuje stravné v súvislosti s
výkonom pracovnej cesty.