Výdavky na rekreáciu podnikateľa
S účinnosťou od 1.1.2019 sú daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona
o dani z príjmov aj výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka s príjmami podľa §
6 ods. 1 a 2 (t. j. s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej
činnosti), ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, v
rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152a
Zákonníka práce, ak daňovníkovi nebol poskytnutý tento príspevok na rekreáciu v
súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Daňovým výdavkom je teda iba výdavok na rekreáciu podnikateľa v sume 55 %
oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok, ak
* podnikateľ splnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti nepretržite
najmenej 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie a
* podnikateľovi nebol poskytnutý príspevok na rekreáciu v súvislosti s výkonom
závislej činnosti.
Oprávnenými výdavkami na rekreáciu sú preukázané výdavky na
a) služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na
území Slovenskej republiky,
b) pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a
stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej
republiky,
c) ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,
ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,
d) organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských
prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa daňovníka navštevujúce základnú
školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím
programom; za dieťa daňovníka sa považuje aj dieťa zverené daňovníkovi do
náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené
daňovníkovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa
žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Oprávnenými výdavkami na rekreáciu sú aj preukázané výdavky podnikateľa na
manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené do náhradnej starostlivosti na základe
rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené podnikateľovi do starostlivosti pred
rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu s daňovníkom v spoločnej
domácnosti.
FAQ
Otázka č. 1
Podnikateľ začal vykonávať podnikateľskú činnosť na základe živnostenského
oprávnenia od 1.4.2020. V marci 2022 bol na týždňovej rekreácii, o čom má aj
potvrdenie ubytovacieho zariadenia. Za rekreáciu zaplatil 350 eur. Môže si do
daňových výdavkov zahrnúť sumu zodpovedajúcu 55 % zo zaplatenej rekreácie, teda
sumu 192,50 eura?
Odpoveď
Nie, nakoľko začal podnikať až 1.4.2020, teda ku dňu začatia rekreácie nesplnil
podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti najmenej 24 mesiacov.
Otázka č. 2
Podnikateľ sa zúčastnil rekreácie od 2.1.2022 do 6.1.2022, pričom ku dňu začatia
rekreácie splnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti nepretržite
najmenej 24 mesiacov. Za rekreáciu zaplatil najskôr preddavok vo výške 110 eur
dňa 28.12.2021 a potom doplatok v deň skončenia rekreácie v sume 60 eur. Môže si
uplatniť do daňových výdavkov príspevok na rekreáciu vo výške 55 % zo sumy 170
eur, keď časť platby za rekreáciu zaplatil ešte v roku 2021?
Odpoveď
Áno, podnikateľovi vznikol nárok na uplatnenie daňového výdavku na rekreáciu vo
výške 55 % zo sumy 170 eur v roku 2022, teda do daňových výdavkov v roku 2022 si
môže zahrnúť sumu 93,50 eura.
Otázka č. 3
Podnikateľ bol v roku 2022 na štvordňovej rekreácii, pričom počas rekreácie bol
ubytovaný každú noc v inom ubytovacom zariadení. Má 3 doklady o ubytovaní a
poskytnutí stravy z každého ubytovacieho zariadenia. Môže si uplatniť do
daňových výdavkov výdavky na túto rekreáciu, ak ani v jednom ubytovacom
zariadení neprenocoval 2 noci?
Odpoveď
Podľa § 152a Zákonníka práce musí ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania,
pričom nie je stanovená podmienka ubytovania iba v jednom ubytovacom zariadení.
Preto aj v prípade ubytovania v rôznych ubytovacích zariadeniach vzniká
podnikateľovi nárok na uplatnenie výdavku na rekreáciu do daňových výdavkov, ak
splnil podmienku vykonávania podnikateľskej činnosti nepretržite najmenej 24
mesiacov ku dňu začatia rekreácie.
Otázka č. 4
Podnikateľka prevádzkuje živnosť od roku 2014. V roku 2020 ju však zo
zdravotných dôvodov pozastavila, a to na obdobie od 1.8.2020 do 31.7.2021. V
septembri 2022 sa zúčastní dvojtýždňovej rekreácie na území SR, za ktorú zaplatí
900 eur. Môže si sumu 275 eur zahrnúť do daňových výdavkov v roku 2022, keď už
od 1.8.2021 znovu vykonáva podnikateľskú činnosť?
Odpoveď
Nie, nakoľko pozastavenie podnikania a jeho neobnovenie do lehoty na podanie
daňového priznania sa považuje za skončenie podnikania (podľa § 17 ods. 9 zákona
o dani z príjmov). Keďže ku dňu začatia rekreácie nebude vykonávať podnikateľskú
činnosť nepretržite aspoň 24 mesiacov, výdavky na rekreáciu, ktorej sa zúčastní
v septembri 2022, si do daňových výdavkov nemôže uplatniť.
Otázka č. 5
Musí účtovný doklad na rekreáciu podnikateľa obsahovať aj IČO alebo DIČ
daňovníka, aby spĺňal podmienku daňového výdavku?
Odpoveď
Nie. Nakoľko výdavok na rekreáciu podnikateľa je výdavkom vynaloženým na osobnú
spotrebu fyzickej osoby, nie je potrebné, aby účtovný doklad obsahoval IČO resp.
DIČ podnikateľa. Je však dôležité, aby doklad bol vystavený na meno daňovníka.
Otázka č. 6
Podnikateľ bol na rekreácii od 30.12.2021 do 2.1.2022. Za rekreáciu zaplatil dňa
2.1.2022 sumu 600 eur. V ktorom zdaňovacom období si môže uplatniť do daňových
výdavkov výdavky na rekreáciu? Daňovník spĺňa podmienku vykonávania
podnikateľskej činnosti nepretržite 24 mesiacov a v roku 2021 nebol
zamestnancom.
Odpoveď
Je iba na rozhodnutí daňovníka, či si výdavok na rekreáciu, ktorá začala v roku
2021 a skončila v roku 2022, zahrnie do daňových výdavkov v zdaňovacom období
2021, alebo v zdaňovacom období 2022.