Manká a škody
Manká a škody sú daňovým výdavkom iba do výšky prijatých náhrad, s výnimkou škôd
nezavinených daňovníkom podľa § 19 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov,
ktoré sú uznaným daňovým výdavkom v plnej výške. Medzi škody nezavinené
daňovníkom patria škody
* vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, napríklad zemetrasenia, povodne,
krupobitia, lavíny alebo blesku,
* spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto
skutočnosť potvrdená políciou.

Za manko a škodu sa podľa § 21 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov
nepovažuje
* stratné v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem
úbytkov tovaru určených daňovníkom,
* nezavinené úhyny zvierat, ktoré nie sú na účely zákona o dani z príjmov
hmotným majetkom,
* úhyn alebo nutná porážka zvieraťa základného stáda.

Škodou na majetku sa rozumie neodstrániteľné poškodenie, zničenie, odcudzenie
alebo strata majetku. Za škodu sa nepovažuje poškodenie majetku, ktoré sa dá
odstrániť opravou.
 
Pri vyradení hmotného majetku a nehmotného majetku z dôvodu škody sa do daňových
výdavkov zahrňuje zostatková cena tohto majetku, najviac však do výšky príjmov z
náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného
majetku, ak sa nejedná o škodu nezavinenú daňovníkom. Zostatková cena
prevyšujúca prijatú náhradu (vrátane prípadnej prijatej úhrady z predaja
vyradeného majetku) nie je teda uznaným daňovým výdavkom. Výnimkou je zostatková
cena majetku vyradeného z dôvodu škody upravenej v § 19 ods. 3 písm. g) zákona o
dani z príjmov, ktorá je daňovo uznaná v plnej výške.
 
FAQ

Otázka č. 1 –Škoda na hmotnom majetku
Podnikateľ – fyzická osoba, kúpil v marci 2021 počítač v obstarávacej cene 1 800
€ a zaradil ho do obchodného majetku používaného na podnikanie. Z dôvodu
chybného elektrického vedenia došlo v roku 2022 k zhoreniu počítača tak, že bol
neopraviteľný. V dôsledku škody teda podnikateľ v roku 2022 vyradil počítač z
obchodného majetku. Zostatková cena počítača bola vo výške 1 425 €. Majetok bol
poistený a poisťovňa uhradila škodu vo výške 1 100 €. Podnikateľ účtuje v
sústave jednoduchého účtovníctva. Môže si zostatkovú cenu počítača podnikateľ
zahrnúť do daňových výdavkov v roku 2022?
Odpoveď
Pretože nejde o škodu spôsobenú živelnou pohromou, nie je možné v danom prípade
zostatkovú cenu počítača zahrnúť do daňovo uznaných výdavkov v plnej výške. V
tomto prípade daňovník zahrnie do daňových výdavkov zostatkovú cenu počítača iba
do výšky prijatej náhrady, teda vo výške 1 100 eur.
 
 
Otázka č. 2 -Škoda vzniknutá v dôsledku živelnej pohromy
Podnikateľovi vznikla škoda na nehnuteľnosti v dôsledku krupobitia vo výške 5
000 eur. Môže si túto škodu zahrnúť do daňových výdavkov, keďže sa jednalo o
živelnú pohromu?
Odpoveď
Poškodenie majetku, ktoré je opraviteľné, sa nepovažuje za škodu. Preto výdavky
na opravu nehnuteľnosti zaradenej v obchodnom majetku podnikateľa, sú daňovými
výdavkami bez ohľadu na to, či k poškodeniu majetku došlo v dôsledku živelnej
pohromy a podnikateľ nie je povinný preukazovať poškodenie nehnuteľnosti v
dôsledku živelnej pohromy žiadnym potvrdením príslušného orgánu.
 
Otázka č. 3 - Škoda spôsobená živelnou pohromou
Podnikateľ zaoberajúci sa drevovýrobou skladoval na dvore drevný materiál v
obstarávacej cene 15 000 €.  V júni 2022 došlo k požiaru, pri ktorom táto drevná
hmota zhorela. Podnikateľ vedie jednoduché účtovníctvo. Polícia uzavrela
vyšetrovanie so záverom, že išlo o nezavinený požiar, ktorý vznikol po údere
blesku. Je podnikateľ povinný upraviť základ dane o vzniknutú škodu na
materiáli, keďže tento materiál nemal poistený a nedostal žiadnu úhradu od
poisťovne? 
Odpoveď
V prípade vzniku škody v dôsledku živelnej pohromy je vzniknutá škoda uznaným
daňovým výdavkom v plnej výške bez ohľadu na výšku prijatých úhrad zahrnutých do
zdaniteľných príjmov. Keďže podnikateľ účtujúci v sústave jednoduchého
účtovníctva už do daňových výdavkov zahrnul výdavok za nákup materiálu v roku
zaplatenia, nemôže už vzniknutú škodu zahrnúť znovu do daňových výdavkov, ale
nevzniká mu ani povinnosť o vzniknutú škodu upraviť základ dane v roku, v ktorom
ku škode došlo.