Uplatňovanie výdavkov na majetok poskytnutý zamestnancovi ako zamestnanecký
benefit
S účinnosťou od 1.1.2015 sa podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov
uplatňujú do daňových výdavkov výdavky (náklady) na obstaranie, technické
zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku daňovníka, ktorý sa
využíva aj na súkromné účely,  buď
- vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, alebo
- v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na
zabezpečenie zdaniteľného príjmu.
 
Uvedené ustanovenie sa nevzťahuje na majetok daňovníka ako zamestnávateľa,
ktorý poskytol tento majetok svojim zamestnancom na súkromné používanie ako
zamestnanecký benefit dohodnutý v pracovnej zmluve, v kolektívnej zmluve, v
internom predpise zamestnávateľa, alebo v inej zmluve, ak je zamestnancovi tento
benefit zdanený ako príjem zo závislej činnosti a zamestnávateľ uplatňuje daňové
výdavky podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
 
Podľa novelizovaného ustanovenia § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov daňovým
výdavkom je aj výdavok vynaložený zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný
príjem zamestnanca zo závislej činnosti, a to aj napriek tomu, že je tento
výdavok limitovaný buď osobitným predpisom, alebo priamo zákonom o dani
z príjmov. Uvedené sa vzťahuje aj na výdavky daňovníka súvisiace s majetkom
daňovníka používaným aj na súkromné účely, ak majetok využíva na súkromné účely
zamestnanec na základe poskytnutého zamestnaneckého benefitu dohodnutého v
pracovnoprávnych predpisoch. Ak sa teda jedná o majetok daňovníka
(zamestnávateľa), ktorý bol poskytnutý na súkromné používanie zamestnancovi
podľa podmienok dohodnutých v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve, v internom
predpise zamestnávateľa alebo v inej zmluve, daňovník ako zamestnávateľ nie je
povinný výdavky na obstaranie tohto majetku, jeho technické zhodnotenie,
prevádzkovanie, opravy a údržbu uplatňovať do daňových výdavkov v pomernej časti
podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.
 
  
FAQ
Otázka č. 1 - Uplatňovanie výdavkov na mobilný telefón
Daňovník obstaral mobilný telefón v hodnote 600 eur, za ktorý platí mesačný
paušál vo výške 90 eur. Tento mobilný telefón poskytol svojmu zamestnancovi na
súkromné používanie ako zamestnanecký benefit dohodnutý v pracovnej zmluve. Môže
výdavky na nákup tohto mobilného telefónu, ako aj výdavky súvisiace s používaním
telefónu uplatniť v daňových výdavkoch?
Odpoveď
Nakoľko sa jedná o výdavky vynaložené zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný
príjem zamestnanca zo závislej činnosti vyplývajúci z pracovnej zmluvy, výdavky
súvisiace s nákupom mobilného telefónu, ako aj výdavky súvisiace s jeho
používaním, môžu byť zahrnuté v daňových výdavkoch daňovníka (zamestnávateľa)  v
plnej výške. Na druhej strane však suma vo výške týchto výdavkov predstavujú pre
zamestnanca nepeňažný príjem zo závislej činnosti, ktorý sa zdaní zamestnancovi
v úhrne jeho príjmov zo závislej činnosti.
 

Otázka č. 2 – Uplatňovanie výdavkov na notebook poskytnutý zamestnancovi
Daňovník obstaral notebook v hodnote 2 000 eur  Tento notebook daňovník poskytol
svojmu zamestnancovi aj na súkromné používanie ako zamestnanecký benefit
dohodnutý v pracovnej zmluve so zamestnancom. Môže daňovník výdavky na notebook
formou odpisov zahrňovať do daňových výdavkov v plnej výške?

Ak je poskytnutie notebooku aj na súkromné účely dohodnuté v pracovnej zmluve,
pričom zamestnávateľ zdaňuje zamestnancovi toto nepeňažné plnenie ako príjem zo
závislej činnosti, potom si  môže daňovník ako zamestnávateľ zahrňovať do
daňových výdavkov odpis notebooku v plnej výške bez akéhokoľvek obmedzenia.