Definícia hmotného majetku
Hmotným majetkom odpisovaným podľa zákona o dani z príjmov sú:
* samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú
samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1
700 eur a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok,
* budovy a iné stavby
* pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky
* ovocné stromy vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote
najmenej 90 stromov na 1 ha,
* ovocné kríky vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote
najmenej 1000 kríkov na 1 ha,
* chmeľnice a vinice
* zvieratá uvedené v prílohe č. 1 zákona o dani z príjmov
* iný majetok definovaný v § 22 ods. 6 zákona o dani z príjmov, kde sa zaraďujú
* otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládok odpadov, ak sa nezahrnujú
do vstupnej ceny  alebo zostatkovej ceny hmotného majetku,
* technické rekultivácie, ak osobitný predpis neustanovuje inak (zákon č.
44/1988 Zb. alebo zákon č. 223/2001 Z. z.)
* technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky vyššie ako 1 700 eur
* technické zhodnotenie prenajatého majetku vyššie ako 1 700 eur vykonané a
odpisované nájomcom
* technické zhodnotenie plne odpísaného hmotného majetku vyššie ako 1 700
eur 
* od 1.1.2022 aj technické zhodnotenie vykonané na plne neodpísanom hmotnom
majetku uvedenom v prílohe č. 3 vyššie ako 1 700 eur, ak je zaradené do
užívania alebo do obchodného majetku v inom zdaňovacom období, ako je
zaradený do užívania alebo do obchodného majetku hmotný majetok uvedený v
prílohe č. 3, na ktorého odpis sa uplatňuje odpočet výdavkov (nákladov) na
investície podľa § 30e.

FAQ

Otázka č. 1 - osobné motorové vozidlo ako hmotný majetok
Daňovník obstaral osobné motorové vozidlo v hodnote 6 tis. eur, ktoré bude
používať v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti. Môže toto vozidlo
zaradiť do obchodného majetku ako hmotný majetok a uplatňovať do daňových
výdavkov odpisy z tohto majetku?
Odpoveď
Nakoľko osobné motorové vozidlo je samostatnou hnuteľnou vecou, ktorá má
samostatné technicko-ekonomické určenie, jeho vstupná cena presiahla 1 700 eur a
prevádzkovo-technické funkcie sú dlhšie ako jeden rok, jedná sa o odpisovaný
hmotný majetok.

Otázka č. 2 - budova ako hmotný majetok
Daňovník nadobudol na základe kúpnej zmluvy nehnuteľnosť v hodnote 25 000 eur, v
ktorej zriadil svoju predajňu potravín. Po zaradení nehnuteľnosti do obchodného
majetku môže uplatňovať odpisy tohto majetku do daňových výdavkov?
Odpoveď
Budovy a stavby sú hmotným majetkom odpisovaným a daňovníkovi vzniká nárok na
uplatňovanie odpisov zo vstupnej ceny majetku, ktorou je v prípade nadobudnutia
majetku kúpou obstarávacia cena.
 
Otázka č. 3 - pestovateľské celky trvalých porastov
Začínam ako podnikateľ – samostatne hospodáriaci roľník budovať ovocný sad.
Môžem výdavky súvisiace s budovaním tohto sadu zahrňovať do daňových výdavkov
priamo v plnej výške?
Odpoveď
Hmotným majetkom odpisovaným na účely dane z príjmov sú podľa § 22 ods. 2 písm.
c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov aj
pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky.
Medzi pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri
roky patria aj ovocné stromy vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha
v hustote najmenej 90 stromov na 1 ha.
Pestovateľské celky trvalých porastov sa považujú za odpisovaný hmotný majetok
až po dosiahnutí plodonosnej staroby, t. j. začínajú sa odpisovať v tom
zdaňovacom období, v ktorom začnú rodiť ovocie. To znamená, že všetky výdavky
súvisiace s vybudovaním ovocného sadu sa uplatnia v daňových výdavkoch
prostredníctvom odpisov tohto majetku, a to až počnúc rokom, kedy začnú stromy
rodiť ovocie.
 
Otázka č. 4 - technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky
Daňovník je vlastníkom budovy, ktorá je kultúrnou pamiatkou. Daňovník túto
budovu využíva na prenájom a má ju zaradenú v obchodnom majetku. Na budove
daňovník vykonal rekonštrukciu v hodnote prevyšujúcej sumu 1 700 eur. Je toto
technické zhodnotenie súčasťou vstupnej ceny budovy, alebo ho možno zaradiť ako
samostatný hmotný majetok odpisovaný?
Odpoveď
Keďže technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky vyššie ako 1 700 eur
patrí medzi iný hmotný odpisovaný majetok, toto technické zhodnotenie daňovník
zaradí ako samostatný hmotný majetok do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania
6 rokov.