Vlastník majetku
Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku
vlastnícke právo.
Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve, odpisuje každý
zo spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výšky spoluvlastníckeho
podielu.
Hmotný majetok a nehmotný majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov,
ktorý využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6 ods. 1
až 4 zákona o dani z príjmov obaja manželia, zahrňuje do obchodného majetku iba
jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním tohto majetku sa rozdeľujú
medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti.
 
Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti
používa na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie
zdaniteľného príjmu zahŕňa pomerná časť odpisov.
Pri odpisovaní majetku, ktorý sa používa aj na súkromné účely, sa do výdavkov
(nákladov) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa
ročný odpis majetku v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník
výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.
 
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného
majetku z osobného užívania do obchodného majetku odpisuje tento majetok ako v
ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d)
zákona o dani z príjmov, t. j. v závislosti od spôsobu jeho nadobudnutia, pričom
za roky nevyužívania majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy
neuplatňujú.
 
Hmotný majetok a nehmotný majetok individuálne určený a poskytnutý združeniu bez
právnej subjektivity na spoločné využitie účastníkov združenia odpisuje ten
účastník združenia, ktorý majetok poskytol na spoločné užívanie účastníkom
združenia.
 
FAQ
Otázka č. 1 - Odpisovanie majetku, ktorý je v spoluvlastníctve
Dvaja podnikatelia si kúpili nehnuteľnosť, v ktorej si zriadili každý svoju
prevádzku. Vlastníkom nehnuteľnosti je každý v 1/2. Obstarávacia cena
nehnuteľnosti bola 50 000 eur. Môže si jeden podnikateľ uplatňovať odpisy z
celej nehnuteľnosti?
Odpoveď
Keďže predmetná nehnuteľnosť je v spoluvlastníctve dvoch fyzických osôb, každý z
nich odpisuje nehnuteľnosť zo vstupnej ceny 50 000 eur podľa výšky
spoluvlastníckeho podielu, t.j. v 1/2. Ak ročný odpis vypočítaný zo vstupnej
ceny 50 000 eur predstavuje 2 500 eur, potom každý zo spoluvlastníkov si uplatní
ročný odpis v sume 1 250 eur.
 
Otázka č. 2 - Odpisovanie majetku po preradení majetku z osobného užívania do
obchodného majetku
Daňovník nadobudol osobné motorové vozidlo kúpou v roku 2020. V roku 2022 začal
podnikať a svoje motorové vozidlo zaradil do obchodného majetku používaného na
podnikanie. Ako bude toto vozidlo odpisovať?
Odpoveď
Nakoľko osobné motorové vozidlo daňovník nadobudol v roku 2020, pri jeho
preradení do obchodného majetku v roku 2022 uplatní odpis ako v treťom roku
odpisovania, a to zo vstupnej ceny, ktorou je obstarávacia cena zaplatená pri
kúpe vozidla.
 
Otázka č. 3 - Odpisovanie majetku, ktorý daňovník využíva aj na služobné aj na
súkromné účely
Daňovník nadobudol osobné motorové vozidlo kúpou v roku 2021 v hodnote 18 000
eur, ktoré zaradil do obchodného majetku. Keďže toto vozidlo využíva v roku 2022
aj na súkromné účely, rozhodol sa uplatňovať výdavky súvisiace s týmto motorovým
vozidlom vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. t)
zákona o dani z príjmov. Akú výšku odpisu tohto vozidla si môže uplatniť v
daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie 2022?
Odpoveď
Daňovník si môže v daňových výdavkov uplatniť odpis motorového vozidla vo výške
80 % z vypočítaného ročného odpisu, t. j. 80 % zo 4 500 €, čo predstavuje sumu 3
600 €, ak nevyužije zvýhodnený spôsob odpisovania mikrodaňovníka.