Kedy možno prerušiť odpisovanie majetku
Uplatňovanie odpisov daňovník môže prerušiť iba pri hmotnom majetku, a to len na
jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom
zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené,
pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania.
Prerušenie odpisovania nemôže uplatniť daňovník,
* ktorý uplatňuje tzv. paušálne daňové výdavky, t. j. výdavky percentom z
príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov (v tomto prípade vedie
daňovník odpisy iba evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na
odpisovanie hmotného majetku predĺžiť),
* príjemca investičnej pomoci podľa § 30a zákona o dani z príjmov,
* príjemca stimulov pre výskum a vývoj poskytnutých na základe zákona č.
185/2009 Z. z. podľa § 30b zákona o dani z príjmov,
* mikrodaňovník, ktorý uplatňuje zvýhodnený spôsob odpisovania hmotného majetku
podľa § 26 ods. 12 zákona o dani z príjmov,
* pri výkone daňovej kontroly a vo vyrubovacom konaní podľa zákona č. 563/2009
Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov (daňový poriadok) a v
dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná
daňová kontrola.
FAQ
Otázka č. 1 - Možnosť prerušenia odpisovania
Daňovník obstaral a zaradil do užívania v máji 2020 pracovný stroj v
obstarávacej cene 2 500 eur s dobou odpisovania 4 roky. V roku 2020 a 2021
uplatnil odpis vypočítaný metódou rovnomerného odpisovania. V roku 2022 sa
rozhodol odpisovanie tohto stroja prerušiť, nakoľko sa mu nepodarilo vyrobiť
predpokladaný počet výrobkov. Ako bude pokračovať v odpisovaní?
Odpoveď
Daňovník uplatní odpisy stroja nasledovne:
Rok
Uplatnený ročný odpis
Zostatková cena stroja
2020
416,64
2 083,36
2021
625
1 458,36
2022
0 €
1 458,36
2023
625
833,36
2024
625
208,36
2025
208,36
0 €
Otázka č. 2 – Nepovolené prerušenie odpisovania
Daňovník obstaral a zaradil do užívania v máji 2020 pracovný stroj v
obstarávacej cene 2 500 eur s dobou odpisovania 4 roky. V roku 2020 začal
uplatňovať rovnomerné odpisovanie. Za zdaňovacie obdobie 2020 uplatnil do
daňových výdavkov pomernú časť ročného odpisu pripadajúcu na 8 mesiacov
zaradenia stroja a za zdaňovacie obdobie 2021 uplatnil do daňových výdavkov
ročný odpis stroja. V roku 2020 a 2021 daňovník účtoval v sústave jednoduchého
účtovníctva. V zdaňovacom období 2022 sa rozhodol uplatňovať tzv. paušálne
výdavky. Môže za zdaňovacie obdobie 2022 prerušiť odpisovanie stroja a
pokračovať v odpisovaní až v roku 2023?
Odpoveď
Keďže daňovník v zdaňovacom období 2022 uplatňuje paušálne výdavky, nemôže v
roku 2022 odpisovanie stroja prerušiť. Daňovník vedie v roku 2022 odpisy len
evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie majetku predĺžiť. Ak
by v zdaňovacom období 2023 a 2024 uplatňoval skutočné preukázateľné výdavky,
potom odpisy stroja uplatní nasledovne:
Rok
Uplatnený ročný odpis
Zostatková cena
2020
416,64
2 083,76
2021
625
1 458,76
2022
0 €
833,76
2023
625
208,76
2024
208,76
0