Sadzba dane za rok 2022
Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2022 je:
* zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov,
t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa
§ 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11)
a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3),
z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods.
4) a z ostatných príjmov (§ 8)
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 38
553,01 eura (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima
vrátane)
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 38 553,01 eura
(čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane).
* 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z
príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej
samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné
časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a o daňovú stratu pre daňovníka,
ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania
alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2)
neprevyšujúce sumu 49 790 eur,
* zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov,
t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej
zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu
dane alebo ich časť (§ 11) a daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za
zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej
samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) prevyšujúce sumu 49
790 eur
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 38 553,01
eura (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane)
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 38 553,01 eura
(čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane).
* 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§
7),
* 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona
o dani z príjmov
* 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona
o dani z príjmov
Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti (§
5) a z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1
a 2), zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné
časti základu dane uvedené v § 11. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6
ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 prevyšujúce
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5.
FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania
nepresiahnu 49 790 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2022 základ dane z
príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu
vo výške 10 590 eur. Zdaniteľná príjem z podnikania za rok 2022 nepresiahne sumu
49 790 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 49 790 eur, na
výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 2 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej príjmy z podnikania
nepresiahnu 49 790 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2022 základ dane
znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu vo výške 38 000 tis.
Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2022 nepresiahne 49 790 eur. Akú sadzbu
dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka nepresiahnu sumu 49 790 eur, na
výpočet daňovej povinnosti použije daňovník sadzbu dane 15 %.
Otázka č. 3 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z
podnikania presiahnu 49 790 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2022 základ dane z
príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu
vo výške 20 590 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2022 presiahne u
daňovníka sumu 49 790 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej
povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahli v roku 2022 sumu 49
790 eur a základ dane nepresiahol sumu 38 553,01 eura, na výpočet daňovej
povinnosti použije daňovník sadzbu dane 19 %.
Otázka č. 4 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy z
podnikania presiahnu 49 790 eur
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2022 základ dane z
príjmov z podnikania znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu
vo výške 62 000 eur. Zdaniteľný príjem z podnikania za rok 2022 presiahne u
daňovníka 100 000 eur. Akú sadzbu dane použije na výpočet daňovej povinnosti?
Odpoveď
Nakoľko zdaniteľné príjmy z podnikania daňovníka presiahli sumu 49 790 eur, na
výpočet daňovej povinnosti nemôže použiť sadzbu dane 15 %.
Daňovník vypočíta zo základu dane 38 553,01 eura daň sadzbou 19 %, t. j. 7
325,07 eura a zo sumy presahujúcej 38 553,01 eura (teda zo sumy 23 446,99 eura)
vypočíta daň sadzbou 25 %, t. j. 5 861,75 eura. Daňová povinnosť je teda súčet
súm 7 325,07 a 5 861,75, čo je spolu 13 186,82 eura.
Otázka č. 5 - Výpočet osobitnej dane z príjmov zo závislej činnosti ústavného
činiteľa
Osobitná daň ústavného činiteľa sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu
daňovníka pred uplatnením poistného na verejné zdravotné poistenie, na sociálne
poistenie, na dôchodkové zabezpečenie, pred uplatnením príspevkov na starobné
dôchodkové sporenie a pred uplatnením pomernej mesačnej nezdaniteľnej časti
základu dane vo výške 5 % a zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol. Táto osobitná
daň neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti ústavného činiteľa
pri výpočte základu dane pre zdanenie príjmov zo závislej činnosti sadzbou podľa
§ 15 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 6 – Výpočet dane z príjmov fyzickej osoby zo základu dane z príjmov
zo závislej činnosti
Daňovník vykáže v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2022 základ dane z
príjmov zo závislej činnosti znížený o nezdaniteľné časti základu dane vo výške
14 400 eur. Jeho príjmy nepresiahli sumu 49 790 eur. Môže použiť na výpočet
daňovej povinnosti sadzbu dane 15 %?
Odpoveď
Nie, nemôže, nakoľko zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti nie je možné
použiť 15 %-nú sadzbu dane. Na výpočet dane použije sadzbu dane 19 %.