Účtovná jednotka, FO podnikateľ ako účtovná jednotka
Zákon o účtovníctve sa vzťahuje aj na fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo
vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky
vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia
základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani
z príjmov v znení neskorších predpisov).
 
FAQ
 
Otázka č. 1 – Kedy sa FO podnikateľ stáva účtovnou jednotkou?
Som začínajúci podnikateľ, a neviem, či mám účtovať v jednoduchom účtovníctve?
Odpoveď
Ak fyzická osoba podnikateľ bude preukazovať skutočné výdavky, ktoré vynaložil
na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, musí účtovať buď v sústave
jednoduchého účtovníctva alebo v sústave podvojného účtovníctva. Takýto
podnikateľ sa potom považuje za účtovnú jednotku a zákon o účtovníctve sa na
neho vzťahuje v plnom rozsahu.
 
Otázka č. 2 – Podľa akého predpisu FO podnikateľ vedie jednoduché účtovníctvo?
Fyzická osoba podnikateľ sa rozhodol viesť jednoduché účtovníctvo. Podľa akej
právnej normy bude postupovať?
Odpoveď
Fyzická osoba podnikateľ pri vedení jednoduchého účtovníctva bude postupovať
podľa Opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o
postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej
závierky, obsahovom vymedzení položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej
závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého
účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatne zárobkovú činnosť,
ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie
príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov.
 
Otázka č. 3 – Kedy sa zákon o účtovníctve nevzťahuje na FO podnikateľov? 
Musí FO podnikateľ vždy viesť jednoduché účtovníctvo, alebo je nejaká výnimka
z tejto povinnosti?
Odpoveď
U fyzickej osoby platí výnimka, že ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z
pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty
len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže
uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 odsekoch 1 a 2
(príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti) najviac do
výšky 20 000 eur ročne. Ak daňovník s príjmami podľa § 6 odseku 4 (príjmy z
použitia diela a použitia umeleckého výkonu), ktorý nie je platiteľom dane z
pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť
zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť
výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000  eur ročne.
Daňovník počas uplatňovania výdavkov percentom z príjmov je povinný viesť
evidenciu o
-          príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane
(čiastkového
            základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti
účtovných
            dokladov (§ 10 ods. 1 zákona o účtovníctve – pre účely daňové sa
použijú len u ustanovenia  podľa  písm. a) až  d),
-          zásobách a pohľadávkach.
 
Zákon o účtovníctve sa nevzťahuje ani na daňovníka, ktorý uplatňuje pri príjmoch
uvedených v § 6 v odsekoch 1 až 4 (príjmy z podnikania, príjmy z inej
samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu, príjmy z použitia diela
a použitia umeleckého výkonu) preukázateľne vynaložené daňové výdavky. Takýto
daňovník môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia  daňovú evidenciu o
-          príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane
(čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti
účtovných dokladov (§ 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona o účtovníctve),
-          daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie
základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú
náležitosti účtovných dokladov podľa § 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona o
účtovníctve),
-          hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku
[(§ 2 písm. m) zákona o dani z príjmov],
-          zásobách a pohľadávkach,
-          záväzkoch.
 
Otázka č. 4 –  Účtovná jednotka - FO, ktorá účtuje v sústave jednoduchého
účtovníctva, má povinnosť sa od 1. januára 2015 zatriediť do veľkostných skupín
(mikro, malá, veľká)?
Odpoveď
Podľa zákona o účtovníctve do veľkostných skupín mikro účtovná jednotka, malá
účtovná jednotka alebo veľká účtovná jednotka sa nezatrieďuje účtovná jednotka
fyzická osoba, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva.
Zatrieďovanie do veľkostných skupín sa vzťahuje na fyzickú osobu podnikateľa
účtujúcu v sústave podvojného účtovníctva.