Preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby
Povinnosť platiť preddavky
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby je upravené v § 34, § 51c a
v prechodných ustanoveniach zákona o dani z príjmov.
Na vznik povinnosti platiť preddavky na daň z príjmov u fyzickej osoby má vplyv
výška poslednej známej daňovej povinnosti.
Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého
posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, pričom preddavkové obdobie
je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového
priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na
podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Bežne teda trvá od
1. 4. do 31. 3. nasledujúceho roka. Pojem posledná známa daňová povinnosť je
vymedzený v § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po
skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie
obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti daňovníka zaplatené
preddavky na daň, ak daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň
podľa zákona, alebo rozdiel zaplatených preddavkov na daň, ak daňovník zaplatil
preddavky na daň v sume vyššej, akú bol povinný zaplatiť podľa zákona. Pri
vrátení takto zaplatených preddavkov na daň alebo rozdielu zaplatených
preddavkov na daň sa použijú ustanovenia zákona o správe daní (daňového
poriadku).
Mesačné a štvrťročné preddavky a ich splatnosť
Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 5 000 eur a nepresiahla
16 600 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné
zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti.
Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 16 600 eura, daňovník je
povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo
výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti. Tieto preddavky na daň sú
splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
Ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň a sobotu, nedeľu alebo deň
pracovného pokoja, za deň splatnosti preddavku sa považuje najbližší nasledujúci
pracovný deň.
Preddavkové obdobie
Podľa § 34 ods. 1 zákona o dani z príjmov preddavkové obdobie je obdobie od
prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za
predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového
priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Preddavkové obdobie u daňovníka
fyzickej osoby bežne trvá od 1. 4. do 31. 3. nasledujúceho roka.
Na trvanie preddavkového obdobia má vplyv tiež skutočnosť, či :
* daňovník má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania,
* posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej
osoby pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja - v takomto
prípade za posledný deň lehoty na podanie daňového priznania sa v nadväznosti
na § 27 ods. 4 daňového poriadku považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.
Výpočet preddavkov na daň
Na výšku preddavkov na daň má vplyv posledná známa daňová povinnosť vypočítaná
podľa § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Poslednou známou daňovou povinnosťou sa podľa § 34 ods. 5 zákona o dani z
príjmov rozumie daň vypočítaná:
* zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6
ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v poslednom
daňovom priznaní,
* pri použití sadzby dane vo výške 19 %.
V preddavkovom období začínajúcom od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty
na podanie daňového priznania za rok 2022 v roku 2023 do posledného dňa lehoty
na podanie daňového priznania za rok 2023 v roku 2024 (od 1.4.2023 do 2.4.2024,
ak si daňovník nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023) sa
platia preddavky na daň podľa poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej
* zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet
daňovej straty uvedeného v riadku č. 55 daňového priznania typu B za rok 2022
* pri použití sadzby dane vo výške 19 %
Upozornenie:
S účinnosťou od 1.1.2020 výšku poslednej známej daňovej povinnosti neovplyvňuje
štruktúra základu dane fyzickej osoby. Do základu dane určeného na výpočet
poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú:
- príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov,
- príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o
dani z príjmov,
pričom výšku poslednej známej daňovej povinnosti už neovplyvňuje (neznižuje)
nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 zákona ani výška
daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona. Pri výpočte poslednej
známej daňovej povinnosti sa uplatní sadzba dane vo výške 19 %.
Výšku poslednej známej daňovej povinnosti už nemá vplyv, teda ju neznižuje ani
príjem (základ dane), ktorý daňovníkovi plynul v predchádzajúcom zdaňovacom
období zo zdrojov v zahraničí, pri ktorom daňovník uplatnil na zamedzenie
dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov.
Vypočítané preddavky na daň sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky.
Zmena poslednej známej daňovej povinnosti
Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti z podaného daňového priznania v
bežnom zdaňovacom období k začiatku preddavkového obdobia sa preddavky na daň
splatné do začiatku tohto preddavkového obdobia nemenia.
Ak preddavky na daň zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky na daň
vypočítané z podaného daňového priznania, suma preddavkov na daň z poslednej
známej daňovej povinnosti prevyšujúca sumu preddavkov na daň vypočítaných z
podaného daňového priznania sa buď
* započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene,
* alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti. Na postup správcu dane pri
vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa
použije ustanovenia daňového poriadku. Uvedené znamená, že najskôr správca
dane použije preplatok na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov,
inak na úhradu jeho daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň,
nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom
splatnosti v čase prijatia platby a až potom vráti daňový preplatok
daňovníkovi
V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť platenie
preddavkov inak.
Ukončenie platenia preddavkov na daň
Podľa § 34 ods. 6 zákona, ak daňovník skončil podnikanie, inú samostatnú
zárobkovú činnosť, prenájom (§ 17 ods. 9 ZDP), nie je povinný platiť preddavky
na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k
zmene rozhodujúcich skutočností.
V zmysle § 17 ods. 9 zákona o dani z príjmov sa za skončenie podnikania, inej
samostatnej zárobkovej činnosti považuje zánik oprávnenia, osvedčenia alebo
iného rozhodnutia na výkon činnosti, prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie
podnikania do lehoty na podanie daňového priznania (s výnimkou sezónnych
činností) alebo skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatnej
zárobkovej činnosti.
Oznamovacia povinnosť správcu dane.
S účinnosťou od 1.1.2022 správca dane oznamuje daňovníkovi, ktorý podal daňové
priznanie, výšku a splatnosť preddavkov na daň podľa § 34 ZDP splatných po
lehote na podanie daňového priznania, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou
preddavku na daň. Výnimkou sú prípady, ak správca dane uplatnil postup podľa §
34 ods. 4 ZDP, t. j. na základe rozhodnutia určil daňovníkovi platenie
preddavkov na daň inak.
Otázka č. 1 - Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania
Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roka 2022 len príjmy z podnikania a na
r. 55 daňového priznania typu B za rok 2022 vykázal základ dane vo výške 15
300,- eur. Iné príjmy nemal. Z daňového priznania za rok 2020 mu nevznikla
povinnosť platiť preddavky na daň. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2022?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
15 300 x 19 % = 2 907,- eur
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je
povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v
roku 2022, t. j. od 1. apríla 2023 do 2. apríla 2024 (ak daňovník nebude mať
predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 2- Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania -
mesačné preddavky
Daňovník vykázal v daňovom priznaní za rok 2022 základ dane z príjmov z
podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 98 000,- eur. Iné príjmy
nemal. Z daňového priznania za rok 2021 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky
na daň. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok
2022. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období
začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
98 000 x 19 % = 18 620,- eur
Výpočet preddavkov na daň:
18 620 : 12 = 1 551,6666 po zaokrúhlení 1 551,67 eura mesačne.
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového
priznania za rok 2022 presiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné
preddavky na daň vo výške 1/12 z vypočítanej poslednej známej daňovej
povinnosti, t. j. 1 551,67 eura (od 1. apríla 2023 do 2. apríla 2024, ak nebude
mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023). Mesačné
preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. Prvý mesačný
preddavok je splatný 2.5.2023 (30. apríla 2023 pripadne na nedeľu a 1. mája
2023 je sviatok) a posledný mesačný preddavok je splatný 2. apríla 2024 (ak
daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 3 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami SHR
Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2022 ako samostatne hospodáriaci
roľník vykázal na riadku 55 daňového priznania typu B základ dane z príjmov z
podnikania vo výške 21 200,- eur. Dosiahol aj príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vo
výške 7 800,- eur. Iné príjmy nemal. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky v
novom preddavkovom období začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú
príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
21 200 x 19 % = 4 028,- eur
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je
povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v
roku 2023, t. j. od 1. apríla 2023 do 2. apríla 2024 (ak daňovník nebude mať
predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 4 - Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania
Daňovník na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2021
mal povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 850,- eur štvrťročne v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2022 Daňovník za zdaňovacie obdobie roka
2022 dosiahol len príjmy na základe živnostenského oprávnenia. Na riadku 55
daňového priznania typ B za zdaňovacie obdobie roku 2022 vykázal čiastkový
základ dane z príjmov z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) vo
výške 35 600,- eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového
priznania za rok 2022. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2023?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
35 600 x 19 % = 6 764,- eur
Výpočet preddavkov na daň:
6 764 : 4 = 1 691,- eur štvrťročne
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2021 vo výške 1
850,- eur mal daňovník platiť do 31.3.2023 (prvý štvrťročný preddavok splatný
k 31.3.2023).
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2022 vo výške 1
691,- eur platí v novom preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2023, t. j.
počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30. júna 2023 a platí ich
do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, t .j. do 2. apríla 2024 (ak
nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023). Sumu
rozdielu vo výške 159,- eur (1 850 – 1 691) je možné započítať na úhradu
ďalšieho preddavku (napr. už na úhradu preddavku splatného 30. júna 2023),
alebo daňovník môže požiadať o jeho vrátenie, ak sa tak rozhodne.
Otázka č. 5 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania a z
príjmami z prenájmu nehnuteľnosti
Daňovník mal za zdaňovacie obdobie roku 2022 príjem zo živnosti, z ktorého
vykázal na riadku 55 daňového priznania typu B základ dane 27 450,- eur. Okrem
toho na r. 65 vykázal základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 3 500,- eur.
V daňovom priznaní za rok 2022 si uplatnil aj daňový bonus na dve vyživované
deti vo výške 557,28 eura. Z daňového priznania za rok 2021 mu nevznikla
povinnosť platiť preddavky na daň. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie
daňového priznania za rok 2022.Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú
príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Výšku
poslednej známej daňovej povinnosti už neovplyvňuje (neznižuje) ani výška
daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
27 450 x 19% = 5 215,50 eura
Výpočet preddavkov na daň:
5 215,50: 4 = 1 303,875 eura, po zaokrúhlení 1 303,88 eura štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane uvedeného v
daňovom priznaní za rok 2022 presiahla 5 000 eur, daňovník má povinnosť platiť
štvrťročné preddavky na daň vo výške ¼ z vypočítanej poslednej známej daňovej
povinnosti z daňového priznania za rok 2022 vo výške 1 303,88 eura.
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2022 vo výške 1
303,88 eura daňovník začne platiť v novom preddavkovom období, ktoré začalo 1.
apríla 2023, t. j. počnúc platbou II. štvrťročného preddavku za rok 2023
splatného 30. júna 2023 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za
rok 2023, t .j. do 2.apríla 2024 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie
daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 6 - Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami zo zamestnania, s
príjmami z podnikania a s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2022 vykázal čiastkový základ dane zo
závislej činnosti 18 140,- eur (§ 5 zákona o dani z príjmov), čiastkový základ
dane z príjmov z podnikania 5 390,- eur (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov)
uvedený na riadku na riadku 55 daňového priznania. Okrem toho vykázal čiastkový
základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 4 130,- eur (§ 6 ods. 3 zákona o
dani z príjmov). Z daňového priznania za rok 2021 mu nevznikla povinnosť platiť
preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období
začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú
príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a príjmy z prenájmu nehnuteľnosti
podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
5 390 x 19% = 1 024,10 eura
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je
povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v
roku 2023, t. j. od 1. apríla 2023 do 2. apríla 2024 (ak daňovník nebude mať
predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 7 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami zo zamestnania a
príjmami z použitia diela
Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2022 vykázal čiastkový základ dane zo
závislej činnosti 16 140,- eur (§ 5 zákona o dani z príjmov). Okrem toho
dosiahol aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov vo
výške 19 320,- eur, pri ktorých uzatvoril dohodu o nezrážaní dane a zdaňuje
ich cez daňové priznanie. Z daňového priznania za rok 2021 mu nevznikla
povinnosť platiť preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Nakoľko povinnosť platiť preddavky neovplyvňujú príjmy zo závislej činnosti a
ani príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, daňovník
nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období
začínajúcom v roku 2023, t .j od 1. apríla 2022 do 2. apríla 2024 (ak si
daňovník nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023).
Otázka č. 8 - Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami zo zamestnania a
príjmami z predaja nehnuteľnosti
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2022 vykázal čiastkový základ dane z príjmov
zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) vo výške 15 420,- eur a okrem
týchto príjmov v daňovom priznaní vykázal čiastkový základ dane z príjmov z
predaja nehnuteľnosti (§ 8 zákona o dani z príjmov) vo výške 35 620,- eur (§ 8
zákona o dani z príjmov). Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom
období začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Nakoľko daňovník v roku 2022 dosiahol len príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona
a ostatné príjmy podľa § 8 zákona, nemá povinnosť platiť preddavky na daň v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2023.
Otázka č. 9 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania a z
nepeňažnej výhry
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2022 vykázal čiastkový základ dane z príjmov
z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) vo výške 32 000,- eur a vykázal
čiastkový základ dane z ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov
(nepeňažná výhra - automobilu) vo výške 15 260,- eur. Z podaného daňového
priznania za rok 2021 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky. Daňovník si
nepredĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022. Vznikne mu
povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2023?
Odpoveď
Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú
príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov (nepeňažná výhra - automobil).
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
32 000 x 19 % = 6 080,- eur
Výpočet preddavkov:
6 080: 4 = 1 520,- eur štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, daňovník bude
platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške ¼ z vypočítanej poslednej známej
daňovej povinnosti, vo výške 1 520,- eura.
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2022 vo výške 1
520,- eur začne platiť v novom preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2023,
t. j. počnúc platbou za II. štvrťročný preddavok 2023, ktorý je splatný 30. júna
2023 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, t .j. do
2. apríla 2024 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za
rok 2023).
Otázka č. 10 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania z
Nemecka - metóda vyňatia príjmov
Daňovník dosahoval v roku 2022 príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku na
základe slovenského živnostenského oprávnenia, pričom mu v Nemecku vznikla stála
prevádzkareň. Tieto príjmy zdanil v Nemecku v súlade s nemeckou daňovou
legislatívou a článkom 7 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou
a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z
príjmu a z majetku (uverejnená v zbierke zákonov pod č. 18/1984, ďalej len
„zmluva“).
Ako daňový rezident SR zahrnul uvedené príjmy do daňového priznania za rok 2022
podanom do konca marca 2023 a vykázal základ dane z príjmov z podnikania na r.
55 daňového priznania typ B vo výške 36 000,- eur. Iné príjmy nemal. Vzniká mu
povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku
2023?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti:
36 000 x 19 % = 6 840,- eur
Výpočet preddavkov na daň:
6 840 : 4 = 1 710,- eur štvrťročne
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového
priznania za rok 2022 presiahla 5 000 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné
preddavky na daň vo výške 1/4 z vypočítanej poslednej známej daňovej povinnosti,
t. j. 1 710,- eur (v preddavkovom období od 1. apríla 2023 do 2.4.2024).
Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho
štvrťroka.
V dôsledku zmeny výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti od 1.1.2020
povinnosť platiť preddavky na daň v nasledujúcom preddavkovom období môže
vzniknúť aj daňovníkom, ktorým v roku 2022 plynuli zdaniteľné príjmy podľa § 6
ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov aj zo zdrojov v zahraničí, a ktorí budú
zamedzovať dvojitému zdaneniu týchto príjmov na riadku 97,98 daňového priznania
metódou vyňatia príjmov.
K uvedenému môže dôjsť aj v prípade, že takíto daňovníci nebudú mať žiadne
ďalšie zdaniteľné príjmy (okrem príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zo zdrojov v
zahraničí, ktoré vynímajú zo zdanenia) a ktorých daň na úhradu je 0,- eur. V
takomto prípade daňovníci môžu postupovať podľa ustanovenia § 34 ods. 4 zákona o
dani z príjmov a požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň
inak.
Otázka č. 11 -Povinnosť platiť preddavky - daňovník s príjmami z podnikania -
predĺžená lehota na podanie daňového priznania
Daňovník mal na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku
2021 povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 350,- eur štvrťročne v
preddavkovom období začínajúcom v roku 2022. Na základe podaného oznámenia do
31.3.2023 si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022 do
30.6.2023. Daňovník za zdaňovacie obdobie roka 2022 dosiahol len príjmy na
základe živnostenského oprávnenia a na riadku 55 daňového priznania typ B za
zdaňovacie obdobie roku 2022 (podal ho v máji 2023), vykázal čiastkový základ
dane z príjmov z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) vo výške 22
600,- eur. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2023?
Odpoveď
Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti :
22 600 x 19 % = 4 294,- eur
Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2021 vo výške 1 350
,- eur daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022, t.
j. do 30.6.2023 (I. štvrťročný preddavok splatný 31. marca 2023 a II.
štvrťročný preddavok splatný 30. júna 2023).
Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z daňového priznania za rok
2022 je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z
príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2023, od 1. júla 2023 do 2.
apríla 2024 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok
2023). Daňovník môže počnúc 1. 7. 2023 požiadať správcu dane o vrátenie
zaplatených preddavkov (za I. a II. štvrťrok 2023). Ak daňovník nepožiada o ich
vrátenie, v podanom daňovom priznaní za rok 2023 ich započíta na úhradu dane za
rok 2023.
Otázka č. 12- Povinnosť platiť preddavky - príjmy zo zamestnania v kombinácii s
príjmami z vytvorenia diela
Daňovník, ktorý bol počas roku 2022 zamestnaný, dosiahol v roku 2022 aj príjem z
vytvorenia diela podľa § 6 ods. 2a) zákona o dani z príjmov vo výške 15 430
eur. V podanom daňovom priznaní za rok 2022 vykázal základ dane (čiastkový
základ dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) vo výške 26 600 eur a základ
dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 2a) zákona vo výške 10 360
eur (na riadku č. 55 DP). Vzniká daňovníkovi povinnosť platiť preddavky v
preddavkovom období od 1.4.2023 do 2.4.2024?
Odpoveď
Nakoľko sa do základu dane určeného na výpočet poslednej známej daňovej
povinnosti nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z
príjmov a posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z príjmov
podľa § 6 ods. 2a) zákona nepresiahne sumu 5 000 eur (10 360* 19%= 1968,4)
daňovník nemá povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období
od 1.4.2023 do 2.4.2024.