Ako sa uplatňuje nárok na DB a čím sa preukazuje
Uplatnenie nároku na daňový bonus závisí od toho, či ide o zamestnanca –
daňovník s neobmedzenou alebo obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR, a tiež
či si uplatňuje nárok u zamestnávateľa alebo u správcu dane.
1. V prípade, ak si uplatňuje zamestnanec - tzv. rezident SR daňový bonus u
svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si uplatní už v priebehu
zdaňovacieho obdobia alebo po jeho skončení.
V priebehu zdaňovacieho obdobia si môže nárok na daňový bonus uplatniť vždy na
začiatku roka (do konca januára) alebo kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho
obdobia, a to podpisom tlačiva „Vyhlásenie ku zdaneniu príjmov zo závislej
činnosti“ (do r.2013) a od r. 2014 je to v tlačive - Vyhlásenie k uplatneniu
nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu.
Vzory predmetných tlačív sú zverejnené
na https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/verejne-sluzby/katalog-danovych-a-colnych/katalog-vzorov-tlaciv
[https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/verejne-sluzby/katalog-danovych-a-colnych/katalog-vzorov-tlaciv]
Okrem podpisu tohto tlačiva je povinný preukázať nárok aj príslušnými dokladmi
(rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, resp. potvrdenie o poberaní
prídavku na dieťa, sobášny list,...)
S účinnosťou od 1.12.2019 sa dopĺňa zákon o dani z príjmov v § 37 ods. 3.
Potvrdenie o návšteve školy a potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku
na vyživované dieťa sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu (§
1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení
neskorších predpisov a zákon č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov), ak
dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie
štúdiom na škole so sídlom na území SR. Zamestnanec predloží údaje v rozsahu
meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa potrebné na účel
overenia statusu žiaka alebo študenta.
Zamestnanec naďalej predkladá predmetné Potvrdenie o návšteve školy v papierovej
podobe zamestnávateľovi, ktorý nie je zamestnávateľom podľa osobitného predpisu
(napr. zamestnávateľom je fyzická osoba, spol. s r. o., ...).
2. Ak si nárok na daňový bonus uplatňuje zamestnanec - rezident SR aj nerezident
SR u správcu dane, je to vždy po skončení zdaňovacieho obdobia, a to vyplnením
príslušných časti daňového priznania a doložením dokladov k tomuto priznaniu,
ktoré preukazujú oprávnenosť nároku na daňový bonus.
Zamestnanec s príjmami len zo závislej činnosti resp. daňovník s príjmami podľa
§ 6 ods.1 a 2 zákona o dani z príjmov podávajúci daňové priznanie za rok 2019 na
účely uplatnenia daňového bonusu nebude správcovi dane predkladať potvrdenie o
návšteve školy pri dennom štúdiu na strednej či vysokej škole v SR. Potvrdenie o
návšteve školy bude prikladať len v prípade štúdia v zahraničí.
FAQ
Otázka č.1 - Uplatnenie daňového bonusu nerezidentom SR počas zdaňovacieho
obdobia
Môže si daňovník - nerezident, ktorý dosahuje na území SR príjmy zo závislej
činnosti, uplatňovať daňový bonus mesačne (v priebehu zdaňovacieho obdobia)?
Odpoveď
Daňovník, ktorý je nerezidentom SR, si môže uplatniť nárok na daňový bonus len v
ročnom zúčtovaní, alebo v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie
obdobie, nakoľko je potrebné vychádzať zo skutočnosti, či 90 % príjmov zo
všetkých dosiahnutých príjmov daňovníka plynulo zo zdrojov na území SR.
Otázka č. 2 - Ukončenie II. stupňa štúdia na vysokej škole
Chcem sa spýtať na potvrdenia z vysokých škôl, ukončenia štúdia II. stupňa VŠ.
Zamestnanci prinášajú potvrdenia z vysokých škôl, že štúdium II. stupňa trvalo
do: uvedený dátum (bez údaju o štátnej záverečnej skúške)
Prosím o informáciu, či je nutné z vysokých škôl potvrdenie, presne údaj , kedy
bola vykonaná štátna záverečná skúška.
Odpoveď
Ak dieťa ukončilo II. stupeň vysokoškolského štúdia , zamestnanec je
povinný uvedenú skutočnosť oznámiť napr. uvedením informácie vo
Vyhlásení na jeho 2 . strane v časti IV. zmeny v údajoch .. ., kde uvedie
druh zmeny - ukončenie VŠ II. stupňa ,zmena nastala - dátum vykonania
štátnic a obhajoby . Uvedený údaj sa nedokladuje. V prípade neukončenia
štúdia v termíne uvedenom na potvrdení o návšteve školy na príslušný
akademický rok, uvedie vo vyhlásení, že štúdium v termíne neukončil a
daňový bonus sa vyplatí do konca školského roka (31. august ), v ktorom
štúdium malo byť ukončené (§ 19 ods. 5 zákona o prídavku na dieťa -
sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie po skončení posledného
ročníka vysokej školy do vykonania štátnej skúšky, najdlhšie do konca školského
roka, v ktorom malo byť štúdium skončené) . Zamestnanec dokladuje len nárok
na priznanie daňového bonusu pri začatí štúdia (na strednej resp. vysokej
škole) v príslušnom školskom roku.
Otázka č.3 - Štúdium na zahraničnej škole a potvrdenie
Chcela by som sa opýtať, či je potrebne k uplatneniu daňového bonusu na dieťa
doručiť zamestnávateľovi za každý školský/akademický rok okrem potvrdenia o
návšteve školy aj rozhodnutie z Ministerstva školstva, ktorým potvrdzuje, že
zahraničná vysoká škola spĺňa kritériá našich vysokých škôl. Alebo stačí, keď
zamestnanec toto rozhodnutie prinesie len raz a to na začiatku štúdia (september
2015) alebo spomínane rozhodnutie platí počas celého štúdia na zahraničnej
vysokej skole a v septembri 2016 rozhodnutie z Ministerstva školstva nebude
musieť predložiť?
Odpoveď
Ak dieťa daňovníka začne študovať na škole (strednej alebo vysokej) v zahraničí,
na posúdenie nároku na daňový bonus je potrebné, aby daňovník, ktorý si
uplatňuje nárok na daňový bonus predložil zamestnávateľovi doklad (potvrdenie)
školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, ktorým je v tomto
prípade rozhodnutie Ministerstva školstva SR, že štúdium alebo výučba na tejto
zahraničnej škole je svojím rozsahom a úrovňou postavené na úroveň štúdia na
školách (stredných, vysokých) na našom území.
Vo Vami uvedenom prípade , ak pri nastúpení na štúdium v zahraničí Ministerstvo
školstva SR posúdilo , že toto štúdium na predmetnej škole je rovnocenné štúdiu
v SR, rodič má nárok na uplatnenie daňového bonusu od prvého dňa akademického
roka (za splnenia ostatných podmienok - výška zdaniteľných príjmov...), v
ďalších školských rokoch zamestnanec predkladá už len potvrdenie zo školy, že
dieťa ďalej študuje (potvrdenie nemusí byť preložené).