1570

Nezaopatrené dieťa
Pre účely uplatnenia daňového bonusu sa za nezaopatrené dieťa považuje dieťa
podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, a to:
* dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia
25 rokov veku, ktoré
* sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
* sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať
zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
* dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou
formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia
školského roku, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, (okrem prípravných
kurzov poskytovaných podľa zákona NR SR č. 5/2004 Z. z. o službách
zamestnanosti tiež a kurzov pre občanov so ZŤP, ide o nasledovné formy
kurzov, napríklad :
* prípravného kurzu na dodatočné ukončenie základného vzdelania uchádzača o
zamestnanie alebo záujemcu o zamestnanie,
* prípravného kurzu na prijímacie skúšky na strednú školu uchádzača o
zamestnanie alebo záujemcu o zamestnanie
* kurzu pre občana so zdravotným postihnutím umožňujúceho jeho vzdelávanie a
prípravu pre trh práce).
* dieťa, ktoré je
* neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo
* vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav,
najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti (do 18 rokov veku).

S účinnosťou od 1. februára 2014 bolo zo zákona o prídavku na dieťa vypustené
ustanovenie § 3 ods. 3 písm. b), podľa ktorého nezaopatrené dieťa nie je dieťa,
ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú
dĺžku štúdia.

Tzn., že zamestnanec si od februára 2014 môže uplatniť daňový bonus na dieťa,
ktoré navštevuje vysokoškolské štúdium 1. stupňa (bakalárske štúdium) už štvrtý
alebo piaty rok. Uvedenú zmenu poznačí vo vyhlásení k zdaneniu príjmov a doloží
potvrdenie o návšteve školy na príslušný školský rok. Takto uplatnený daňový
bonus mu bude vyplatený vo februárovej výplate v marci 2014. Uvedené platí aj
pre vysokoškolské štúdium 2. stupňa (magisterské štúdium alebo inžinierske
štúdium), ak dieťa nedosiahlo vek 25 rokov.
Zároveň bolo zo zákona o prídavku na dieťa vypustené ustanovenie § 4 ods. 6
písm. a), podľa ktorého sústavnou prípravou na povolanie nie je obdobie
bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, alebo jeho
časť, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o
brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo, ak dieťa bolo
zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie.
Tzn., že dieťa, ktoré v roku 2014 skončí štúdium na strednej škole, sa bude
považovať za nezaopatrené do konca školského roka, v ktorom skončilo štúdium na
strednej škole t.j. do konca augusta 2014 bez ohľadu na to, či sa počas prázdnin
po skončení štúdia zamestná alebo bude zaradené do evidencie nezamestnaných
občanov.

FAQ

Otázka č. 1 – DB a dieťa - študent, ktorý dosiahol vek 25 rokov
Môj študujúci syn dosiahol 12.4.2019 vek 25 rokov. Mám nárok na daňový bonus
ešte aj za mesiac apríl?
Odpoveď
Nárok na daňový bonus máte ešte aj za mesiac apríl 2019, nakoľko na začiatku
mesiaca apríl boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Nárok na daňový bonus
Vám zanikol 1.5.2017, na začiatku tohto mesiaca ste už nespĺňali podmienku veku
dieťaťa, na ktoré sa uplatňuje daňový bonus.

Otázka č.2 – Dieťa vo veku 25 rokov a daňový bonus
Chcela by som vedieť či má zamestnankyňa nárok na daňový bonus na dieťa, ktoré
študuje na vysokej škole a dňa 27.06.2019 toto dieťa dovŕšilo vek 25 rokov.
Odpoveď
Podľa zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa podľa tohto zákona je
dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov
veku ,ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
Nárok na daňový bonus vo Vami uvedenom prípade je poslednýkrát za 6 /2019,
kedy dieťa dosiahlo 25 rokov veku, za splnenia ostatných podmienok - žitia v
domácnosti s dieťaťom, výšky príjmu, potvrdenia o návšteve školy... atď.

Otázka č. 3 – DB, začatie a zanechanie štúdia, nástup dieťaťa do pracovného
pomeru
Chcela by som sa spýtať na nárok na daňový bonus: Syn nášho zamestnanca študuje
na vysokej škole formou denného štúdia. Dňa 3.9.2019 mu bolo vystavené
potvrdenie, že je študentom tejto školy. Spĺňa všetky podmienky na priznanie
daňového bonusu. Od 1.10.2019 sa však zamestnalo, s tým, že do školy už
nenastúpi a predčasne ju ukončí bez záverečnej skúšky. Na jeho žiadosť mu ale
škola nevydala potvrdenie o ukončení štúdia, s odôvodnením, že bude vyradený z
evidencie po ukončení semestra a neurobení skúšok. Do tejto doby bude u nich
evidovaný ako študent danej školy. Môže byť v tomto období považovaný za
nezaopatrené dieťa, keď oficiálne je stále študent dennej formy vysokoškolského
štúdia, sústavne sa pripravujúci na povolanie?
Odpoveď
Nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa je dieťa
do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku,
ak
a) sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
b) sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať
zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
Znamená to, že ak dieťa sa nepripravuje na povolanie štúdiom, napr. v prípade
predčasného ukončenia - zanechania štúdia a zamestná sa, tak sa už nepovažuje za
nezaopatrené dieťa pre účely uplatnenie daňového bonusu. Rodič dieťaťa stráca
nárok na daňový bonus, a to od nasledujúceho mesiaca, v ktorom došlo k
zanechaniu štúdia. Rodič dieťaťa (ako daňovník) je povinný túto skutočnosť
oznámiť zamestnávateľovi a vykonať zmenu v uplatnení daňového bonusu, a to
podpisom v tlačive „Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti a daňového
bonusu.“
Skutočnosť, že príslušná škola vedie formálne dieťa naďalej ako študenta, nemá
vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Podľa § 3 ods. 6 zákona NR SR č. 563/2009
Z. z. o správe daní sa pri uplatňovaní osobitných predpisov, napr. zákona o dani
z príjmov, berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu, alebo inej skutočnosti
rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie, alebo vybratie dane. Konkrétne vo vami
uvedenom prípade, ak dieťa sa prestalo skutočne pripravovať na svoje budúce
povolanie štúdiom, tak sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa a to podľa zákona
o dani z príjmov (§ 33 ods. 5) počnúc nasledujúcim mesiacom po mesiaci
predčasného skončenia štúdia. Zároveň počnúc týmto mesiacom otec dieťaťa nemá
nárok na daňový bonus na toto dieťa.

Otázka č. 4 – Štúdium na dvoch školách
Zamestnankyňa si za obdobie 2017/2018 uplatnila daňový bonus na syna potvrdením
o návšteve školy 1.ročník vysokej školy 1.stupňa-bakalár a na obdobie 2018/19 si
uplatnila nárok na daňový bonus potvrdením o návšteve strednej školy v SR so
štandardnou dĺžkou štúdia 2 roky s tým, že syn bude študovať súčasne aj na VŠ
v ČR, o čom prinesie potvrdenie. Obe školy študuje dennou formou. Rovnako aj jej
dcéra po ukončení Gymnázia bude študovať zároveň na strednej aj vysokej škole.
Má zamestnankyňa nárok na vyplatenie daňového bonusu a na základe ktorého
potvrdenia?
Odpoveď
Podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa podľa
tohto zákona je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky najdlhšie do
dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Podľa §
3 ods. 3 písm. b) tohto zákona nezaopatrené dieťa podľa tohto zákona nie je
dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.  Podľa § 4 ods.1
tohto zákona sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa tohto zákona je
štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou alebo uskutočňuje
na vysokej škole dennou formou.
V uvedenom prípade zamestnankyňa za súčasného znenia zákona o dani z príjmov a
zákona o prídavku na dieťa  bude mať nárok na daňový bonus do získania
vysokoškolského vzdelania druhého stupňa, najdlhšie do 25 rokov veku detí (čo
nastane skôr) t.j. počas sústavnej prípravy na povolenie povolanie
štúdiom na vysokej škole. Ak by na vysokej škole z akéhokoľvek dôvodu prestali
študovať, nárok na daňový bonus bude do konca školského roka, v ktorom
skončia štúdium na strednej škole najdlhšie o dovŕšenia 25 rokov veku.

Otázka č. 5– Štúdium na dvoch vysokých školách
Chcem sa spýtať ohľadne daňového bonusu, máme pracovníčku, ktorej syn študoval
na vysokej škole v zahraničí, vo Viedni, tam už skončil má titul Mgr. a chce ísť
teraz na vysokú školu tiež v zahraničí súkromnú dennou formou študovať. Nemá
ešte 25 rokov, patrí pracovníčke ešte aj naďalej daňový bonus?
Odpoveď
Podľa § 3 ods.3 písm. b) zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa... v znení
neskorších predpisov nezaopatrené dieťa podľa tohto zákona nie je dieťa, ktoré
získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Z uvedeného vyplýva, že vo Vami
uvedenom prípade pracovníčka už nemá nárok na daňový bonus z dôvodu, že jej syn
už získal vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Otázka č. 6 - Štúdium na Praktickej škole
Má rodič dieťaťa nárok na daňový bonus, ak dieťa skončilo povinnú školskú
dochádzku, má už 18 rokov a po skončení Špeciálnej základnej školy pokračuje v
štúdiu na Praktickej škole. Požiadalo o priznanie invalidného dôchodku, ale
rozhodnutie ešte nemá. Možno považovať štúdium na Praktickej škole za sústavnú
prípravu na povolanie, alebo dosiahnutím plnoletosti sa dieťa už nepovažuje za
nezaopatrené?
Odpoveď
Podľa § § 16 ods. 4) písm. a) zákona č.245/2008 Z.z. o výchove a vzdelávaní
(školský zákon) a o zmene .... v znení neskorších predpisov stredné vzdelanie sa
člení na nižšie stredné odborné vzdelanie (nižšie sekundárne), ktoré získa žiak
úspešným absolvovaním posledného ročníka najmenej dvojročného a najviac
trojročného vzdelávacieho programu odboru vzdelávania v strednej odbornej škole
alebo úspešným absolvovaním posledného ročníka vzdelávacieho programu odboru
vzdelávania v odbornom učilišti, ktorý sa ukončuje záverečnou skúškou, alebo
absolvovaním tretieho ročníka vzdelávacieho programu praktickej školy; dokladom
o získanom stupni vzdelania a zároveň o získanej kvalifikácii je vysvedčenie o
záverečnej skúške; v učebných odboroch určených štátnym vzdelávacím programom
môže byť dokladom o získanej kvalifikácii aj výučný list; dokladom o získanom
stupni vzdelania v praktickej škole je záverečné vysvedčenie,
Podľa § 95 ods. 1 písm. d) citovaného zákona výchova a vzdelávanie detí so
zdravotným znevýhodnením alebo žiakov so zdravotným znevýhodnením sa uskutočňuje
v týchto školách: praktická škola . Podľa ods. 11) na praktickú školu sa
primerane vzťahujú ustanovenia tohto zákona upravujúce nižšie stredné odborné
vzdelávanie, ak tento zákon neustanovuje inak.
Z uvedeného vyplýva, že praktická škola je jednou z foriem stredného vzdelávania
tzn., že štúdium na praktickej škole je sústavnou prípravou na povolanie štúdiom
na strednej škole a rodič dieťaťa má nárok na daňový bonus do jej ukončenia; vo
Vami uvedenom prípade do mesiaca, v ktorom Sociálna poisťovňa prizná dieťaťu
invalidný dôchodok.

Otázka č. 7 - Ukončenie 2. stupňa VŠ v opravnom termíne
Môžem uplatniť zamestnancovi daňový bonus na dieťa, ktoré skončilo vysokoškolské
štúdium 2. stupňa 26.8.2019, o čom doniesol potvrdenie. Štátnu skúšku
absolvovalo v júni 2019. Štúdium sa predĺžilo kvôli doplneniu diplomovej práce.
Odpoveď
Podľa § 3 ods.3 písm. b) zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa podľa
tohto zákona nie je dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Podľa § 19 ods. 5 tohto zákona sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj
obdobie po skončení posledného ročníka vysokej školy do vykonania štátnej
skúšky, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené.
Z uvedeného vyplýva, že zamestnancovi sa uplatní/vyplatí daňový bonus
poslednýkrát za august 2019 (dieťa získalo vysokoškolské vzdelanie druhého
stupňa v 8/2019 vykonaním poslednej skúšky a v termíne do konca
školského/akademického roka, v ktorom štúdium malo byť skončené).