Stanovisko z 23.3.2021 - dve následné zmluvy o úvere na bývanie

Popis problému

Daňovník za zdaňovacie obdobie 2018 si uplatnil nárok na daňový bonus na
zaplatené úroky v súlade § 33a ZDP. V roku 2019 splatil úver na bývanie
z dôvodu, že byt predal, a teda v roku 2019 si daňový bonus na zaplatené úroky
na bývanie neuplatnil. Pýtate sa, či si môže tento daňovník uplatniť nárok na
daňový bonus na zaplatené úroky v rokoch 2020 až 2025, ak si v roku 2020 zobral
nový úver na bývanie, na novú nehnuteľnosť, pri ktorom splnil všetky podmienky
na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky.

Stanovisko

Podľa § 33a ods. 1 ZDP daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené
úroky v príslušnom zdaňovacom období vypočítané z výšky poskytnutého úveru na
bývanie s odkazom na § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie
a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. (ďalej
len „zákon o úveroch"), na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo
sumy 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt
alebo rodinný dom, ak daňovník spĺňa podmienky vymedzené v písm. a) a b)
citovaného ustanovenia.

Podľa § 33a ods. 7 ZDP nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas
piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, počnúc mesiacom, v ktorom sa
začalo úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej
zmluvy o úvere na bývanie.

Daňovník, ktorý uzatvoril v roku 2018 zmluvu o úvere na bývanie, pri ktorej
splnil podmienky ustanovené v § 33a ZDP, má v súlade s ustanoveniami ZDP nárok
na daňový bonus na zaplatené úroky počas piatich bezprostredne po sebe
nasledujúcich rokoch, t. j za roky 2018 až 2023. Ak daňovník v roku 2019 tento
úver na bývanie splatil, stráca nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z tejto
zmluvy o úvere a bývanie, a to za roky 2019 až 2023. Pokiaľ tento daňovník v
roku 2020 uzatvoril novú zmluvu o úvere na bývanie, pri ktorej splnil všetky
podmienky ustanovené v § 33a ZDP, t. j aj to, že nemá súčasne s bankou
uzatvorenú inú zmluvu o úvere na bývanie, pri ktorej je dlžníkom alebo
spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatňuje nárok na
daňový bonus na zaplatené úroky, potom tomuto daňovníkovi vzniká nárok na daňový
bonus na zaplatené úroky počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich
rokoch, počnúc mesiacom v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie
poskytnutého na základe tejto novej zmluvy o úvere na bývanie, t. j. za roky
2020 až 2025.