Vrátenie preplatku a zrazenie nedoplatku z vykonaného ročného zúčtovania -
postup zamestnávateľa
Ročné zúčtovanie a výpočet dane za rok 2022 vykoná zamestnávateľ, najneskôr do
31. marca 2023.
Zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri
zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonáva, vráti
rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech
zamestnanca (preplatok na dani) a prípadne vyplatí zamestnaneckú prémiu a daňový
bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto zákonom.
O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži odvod preddavkov na daň (dane)
najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo,
alebo sa uplatní postup, podľa ktorého, ak je úhrnná suma preddavkov na daň a
dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma preplatkov z ročného
zúčtovania všetkých zamestnancov, zamestnávateľ, pri výplate, pripísaní alebo
poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancom tento preplatok zo
svojich prostriedkov a požiada správcu dane o takto vyplatený preplatok na
vrátenie.
FAQ
Otázka č. 1 - Vrátenie preplatku z ročného zúčtovania
Za rok 2021 mi bol vyčíslený preplatok na dani. Vo februári 2022 som ukončil
prácu u zamestnávateľa, ktorý mi vykonal ročné zúčtovanie. Mzdu za február mi
vyplatili, avšak preplatok mi do dnešného dňa nezaslali. Chcel by som vedieť
dokedy najneskôr mi musia preplatok zaplatiť.
Odpoveď
Ak ste zamestnávateľa požiadali o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2021
a jeho výsledkom bol preplatok na dani, v zmysle uvedeného bol zamestnávateľ
povinný vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl, t.j. do
konca mája 2022. Postup podľa § 35 ods. 7 zákona o dani z príjmov - zodpovednosť
za vyplatenie preplatku na dani je na zamestnávateľovi.
Ak je úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom nižšia
ako úhrnná suma preplatku na dani všetkých zamestnancov, zamestnávateľ pri
výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí
zamestnancovi preplatok na dani z ročného zúčtovania zo svojich prostriedkov a
požiada správcu dane o vrátenie takto vyplateného preplatku podaním žiadosti
správcovi dane, ktorý použije postup podľa § 40 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
V uvedenej veci kontaktujte bývalého zamestnávateľa (mzdovú účtovníčku), aby Vám
predmetný preplatok na dani vyplatil v súlade s uvedeným postupom.
Otázka č. 2 - Vrátenie preplatku na daň
Zamestnancovi sme zabudli vyrovnať preplatok z ročného zúčtovania za rok 2021.
Môžeme ho vrátiť vo výplate za mesiac máj 2022?
Odpoveď
Zodpovednosť vykonať ročné zúčtovanie na žiadosť zamestnanca a vrátiť mu
preplatok na dani zostáva na zamestnávateľovi, aj keď zamestnávateľ nevrátil
preplatok v zákonom stanovenom termíne., t. j. v aprílovej výplate. Tzn., že
vyplatíte zamestnancovi vypočítaný preplatok na dani vo výplate za máj 2022 a o
vrátenú sumu znížite odvod preddavkov na daň. V prehľade za 5/2022 bude vyplnený
aj riadok 2.
Otázka č. 3 - Vyplatenie preplatku z ročného zúčtovania bývalému zamestnancovi
V organizácii skončil pracovný pomer posledný zamestnanec 31.12. 2022. Od
1.1.2023 nemá organizácia žiadneho zamestnanca a už nespracováva mzdy. Je
organizácia povinná urobiť ročné zúčtovanie zamestnancovi, ak o to požiada?
Ak urobí ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý už v
organizácii nepracuje, ale požiada o ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti
(napriek tomu, že už nemá žiadneho zamestnanca a nespracováva mzdy), ako požiada
organizácia o úhradu preplatku dane pre bývalého zamestnanca, aby mu mohla
vyplatiť preplatok na dani zo závislej činnosti?.
Odpoveď
Ak zamestnanec (aj bývalý) požiada o vykonanie ročného zúčtovania a
zamestnancovi na základe žiadosti toto ročné zúčtovanie vykonáte, pričom
výsledkom je preplatok na dani, v zmysle uvedeného je zamestnávateľ povinný
vrátiť tento preplatok najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za apríl t.j. do konca mája
príslušného roka. Postup podľa § 35 ods. 7 ZDP- t.j. zodpovednosť za vyplatenie
preplatku na dani je na zamestnávateľovi. Ak v zdaňovacom období napr. 2023 už
nevyplácate zdaniteľné príjmy (zamestnávateľ nemá možnosť znížiť odvod
preddavkov o preplatky z ročného zúčtovania), povinnosť vyplatiť zamestnancovi
preplatok na dani z ročného zúčtovania za rok 2022 zo svojich prostriedkov. Po
vyplatení preplatku požiadate správcu dane o vrátenie takto vyplateného
preplatku podaním osobitnej žiadosti (listom; pri elektronickej komunikácii
cez elektronický formulár - Podanie pre FS - Správa daní). Prílohu tvorí
tlačivo ročného zúčtovania za rok 2020 zamestnanca, ktorému vyplatíte preplatok
z vlastných prostriedkov a podklady súvisiace s ročným zúčtovaním - žiadosť,
doklady k bonusu a pod. Správca dane použije postup podľa § 40 ods. 8 ZDP. V
tomto prípade sa preplatok z ročného zúčtovania vyplatený z vlastných
prostriedkov v prehľade neuvádza.