Príjmy zo závislej činnosti, ktoré sú predmetom dane
Príjmami zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) sú:
* príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce
(pracovný pomer, všetky druhy dohôd zo súčasného alebo z predchádzajúceho
vzťahu), príjmy zo štátnozamestnaneckého pomeru, zo služobného pomeru,
členského pomeru,
* z obdobného vzťahu (napr. mandátne, príkazné zmluvy), v ktorom je daňovník
pri výkone práce pre platiteľa takéhoto príjmu povinný dodržiavať jeho pokyny
alebo príkazy,
* príjem za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov
družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a
komanditistov komanditných spoločností,
* platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov, verejného ochrancu práv,
komisára pre deti, komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, poslancov
Európskeho parlamentu, prokurátorov SR a vedúcich ostatných ústredných
orgánov štátnej správy SR,
* odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy, v
orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev,
* odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia
slobody,
* príjmy z prostriedkov sociálneho fondu,
* príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom
závislej činnosti alebo funkcie,
* obslužné,
* vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie,
sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil podľa
odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej
činnosti, vrátené poistné a pod.
* odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie,
predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a asistenta sčítania,
* nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom
dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku,
poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, alebo osobe,
na ktorú prešlo právo na tieto plnenia,
* odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta
vysokej školy v čase odbornej praxe,
* príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní
športu a príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone
činnosti športového odborníka podľa osobitného predpisu,
* podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom
zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva
(od 1.1.2017) - v zmysle prechodného ustanovenia § 52zi ods. 5 písm. b)
podiely na zisku (dividendy) vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom
zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto obchodnej spoločnosti alebo
družstva sa považujú za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a)
ZDP, ak budú vyplatené zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce
najskôr 01.01.2017 a zo zisku vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003
vyplatené po 31.12.2016.
FAQ
Otázka č.1 - Podiely na zisku z roku 2017 vyplatené konateľovi bez účasti na
základnom imaní
Ak bola konateľovi bez majetkovej účasti v roku 2022 vyplatená dividenda za
zdaňovacie obdobie 2017, uvedie sa takýto príjem do prehľadu, hlásenia,
potvrdenia o zdaniteľnej mzde..?
Odpoveď
Podiel na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatený po 31.12.2016,
ktorý je vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 alebo za
zdaňovacie obdobia do 31.12.2003, a je určený na rozdelenie zamestnancovi bez
účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, sa zdaní
preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona. Uvedené platí aj pre konateľa, ktorý
nemá účasť na základnom imaní obchodnej spoločnosti, nakoľko tento sa v súlade s
§ 2 písm. aa) zákona považuje za zamestnanca. Takýto príjem sa uvádza aj do
potvrdenia o príjme za príslušný rok, mesačného prehľadu i ročného hlásenia za
príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený.
Otázka č. 2 - Príspevok na pracovného tútora a mentora
Je finančný príspevok na pracovného tútora a mentora, ktorý dostanú zamestnanci
spoločnosti v mzde oslobodený od dane z príjmov zo závislej činnosti?
Príspevok je v zmysle § 54 ods. 1 písm. a) zákona č. 5/2004 o službách
zamestnanosti, ktorý je zamestnávateľ povinný vyplatiť zamestnancovi, ktorý
robil v určitom období tútora a mentora pridelenému zamestnancovi. Zamestnávateľ
bude žiadať tento príspevok v žiadosti o úhradu platby od úradu práce.
Odpoveď
Finančný príspevok môže úrad práce poskytovať zamestnávateľovi na pracovného
tútora, ktorý zabezpečí prijatému zamestnancovi z oprávnenej cieľovej skupiny
aktívnu pomoc a podporu pri vykonávaní pracovných činností vo výške najviac 25 %
z minimálnej celkovej ceny práce (príspevok sa vypláca mesačne ku mzde tútora,
je to hrubá mzda) na jedno dohodnuté podporované pracovné miesto
Po vytvorení a obsadení pracovného miesta uchádzačom o zamestnanie z oprávnenej
cieľovej skupiny bude prebiehať mentorované zapracovanie a prax u zamestnávateľa
za účelom získavania, zvyšovania a prehlbovania teoretických a praktických
skúseností a zručností, ktoré zodpovedajú najmä dosiahnutému stupňu vzdelania
mentorovaného zamestnanca v príslušnej skupine učebných odborov alebo študijných
odborov. Počas mentorovaného zapracovania si budú mentorovaní zamestnanci
osvojovať teoretické a praktické skúsenosti a zručnosti pod vedením mentora,
ktorého určí zamestnávateľ z radov svojich zamestnancov a s ktorým uzavrie
dohodu o vykonaní práce.
Z uvedeného vyplýva, že v obidvoch prípadoch ide o príjem zo závislej činnosti
podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona dani z príjmov z pracovnoprávneho vzťahu, ktorý
zdaní zamestnávateľ zamestnancovi, ktorému predmetný príspevok vyplatí a to
úhrne jeho príjmov v súlade s § 35 tohto zákona v mesiaci poskytnutia príspevku
zamestnancovi.
Otázka č. 3 – Sociálnou poisťovňou vrátené poistné
Mali sme kontrolu zo Sociálnej poisťovne za roky 2018 až 2021. Vznikol preplatok
na poistných odvodoch. Keď zamestnancom vrátime tento preplatok, ide o
zdaniteľný príjem, z ktorého zrazíme preddavok na daň? Kde to uvedieme v
mesačnom prehľade? A ako je to so zamestnancom, ktorý u nás nepracuje? Tiež to
bude zdanené preddavkom na daň, ktorý bude pripočítaný k preddavkom na riadku 1
v prehľade?
Odpoveď
V mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa prostredníctvom zamestnávateľa vráti
poistné za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, suma vráteného poistného bude
zdaniteľným príjmom zamestnanca (aj bývalého), ktorý zdaníte preddavkom na daň v
úhrne jeho príjmov v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci vrátenia
poistného. Zrazený preddavok bude súčasťou preddavkov uvádzaných v mesačnom
prehľade za príslušný kalendárny mesiac, zvýši sa výška preddavku (na r. 0
prehľadu za príslušný kalendárny mesiac bude započítaná celá suma vráteného
poistného a na r. 1 preddavok z úhrnu príjmov t.j. vrátane celého vráteného
poistného), čím sa príjem daňovo vysporiada.
Otázka č. 4 – Spätne priznaný invalidný dôchodok a vrátené poistné
Zamestnankyňa nám doručila rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku od 3/2020
do 10/2021 na základe čoho dochádza aj k zmene výšky preddavkov dane zo závislej
činnosti za toto obdobie resp. vychádza nedoplatok za jednotlivé mesiace. V
súčasnosti ide o bývalú zamestnankyňu, ktorej za rok 2020 a 2021 bolo vykonané
ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Ako je potrebné postupovať v prípade
nedoplatkov za jednotlivé mesiace - treba každý nedoplatok uvádzať osobitne s
variabilným symbolom? A čo v prípade ročného zúčtovania, mala by si bývalá
zamestnankyňa podať daňové priznanie alebo jej treba urobiť opravné ročné
zúčtovanie preddavkov na daň?
Odpoveď
V uvedenom prípade pri spätnom priznaní invalidného dôchodku vystavuje
zamestnávateľ opravné výkazy voči zdravotnej poisťovni. V mesiaci, v ktorom
poisťovňa prostredníctvom zamestnávateľa vráti poistné, suma vráteného poistného
bude zdaniteľným príjmom zamestnanca, ktorý zdaníte v úhrne jeho príjmov v
zmysle § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci vrátenia poistného. Zrazený
preddavok bude súčasťou preddavkov uvádzaných v mesačnom prehľade za príslušný
kalendárny mesiac, zvýši sa výška preddavku (na r. 0 prehľadu za príslušný
kalendárny mesiac bude započítaná celá suma vráteného poistného a na r. 1
preddavok z úhrnu príjmov, t.j. vrátane celého vráteného poistného), čím sa
príjem daňovo vysporiada. Vo Vami uvedenom prípade poisťovňou vrátené poistné je
zdaniteľným príjmom bývalej zamestnankyne v roku 2022. Tento príjem zdaňujete v
čase vyplatenia bez ohľadu na to, že ide o poistné (preplatok) za predchádzajúce
zdaňovacie obdobia, ktoré ovplyvnilo základ dane v týchto rokoch, t.j. v roku
2022 v mesiaci vyplatenia preddavkom na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov.
V súlade s § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov jej vystavíte Potvrdenie o príjme
za rok 2022. V tlačive bude na r. 1 uvedený ako vyplatený príjem suma vráteného
poistného, na r. 05 poistné (ak sa z tohto príjmu platí) a na r. 07 zrazený
preddavok na daň.
Prehľady za kalendárne mesiace rokov 2020 a 2021 boli vyplnené a podané v súlade
so skutočnosťou, ktorá v nich nastala. Tzn., že nie je potrebné zasielať opravné
prehľady ani hlásenie za rok 2020, 2021. To isté platí pre ročné zúčtovanie za
rok 2020 a 2021 .
Otázka č. 5 - Príspevok zo sociálneho fondu
Poskytli sme zamestnancovi príspevok na nákup vitamínového balíčka, ktorý bol
poskytnutý z prostriedkov sociálneho fondu. Ide o nepeňažný príjem, ktorý sa
musí zdaniť alebo je od dane oslobodený?
Odpoveď
Príspevky poskytované zo sociálneho fondu (peňažné i nepeňažné bez ohľadu na to,
z akých zdrojov je tvorený) ako príjem zo závislej činnosti sa zdaňujú v úhrne
príjmov zamestnanca v mesiaci poskytnutia a zahŕňajú sa do úhrnu ročných
zdaniteľných príjmov, ak sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.
Otázka č. 6 - Odmena pri životnom jubileu zo sociálneho fondu
Ak zamestnávateľ odmení zamestnanca k 60. narodeninám /jubileu/ finančnou
odmenou zo sociálneho fondu tvoreného zo zisku, podlieha táto odmena dani a
odvodom v mzde zamestnanca? Alebo je tento finančný príjem od dane oslobodený?
Ak zamestnanci dostanú finančné odmeny taktiež zo sociálneho fondu tvoreného zo
zisku sú tieto finančné odmeny zamestnancom zdaňované?
Odpoveď
Ak zamestnávateľ poskytne plnenie svojim zamestnancom zo sociálneho fondu (bez
ohľadu na to, z akých zdrojov je tvorený), ktoré je od dane oslobodené podľa § 9
alebo § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, poskytnutie takéhoto plnenia je tiež
od dane oslobodené (napr. nepeňažné plnenie poskytnuté zo sociálneho fondu ako
príspevok na hodnotu stravy, hodnotu nealkoholických nápojov, na použitie
vlastného rekreačného, zdravotníckeho zariadenia zamestnávateľa, resp.
prenajatého zamestnávateľom - platí nájomné, poskytnutého zamestnancovi, a
pod.). Podľa § 7 ods. 8 zákona o sociálnom fonde zamestnávateľ nesmie poskytovať
príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu.
Z uvedeného vyplýva, ak poskytnete zamestnancovi peňažný príspevok z
prostriedkov sociálneho fondu a zamestnanec má podpísané vyhlásenie pre rok
2022, uvedený príjem zdaníte v mesiaci vyplatenia v úhrne jeho príjmov v súlade
s § 35 zákona o dani z príjmov s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na
daňovníka.
Otázka č. 7 - Príjem z odbornej praxe
Chcem Vás požiadať o informáciu, či sa zmenou zákona o odbornom vzdelávaní
61/2015 Z. z. mení posúdenie príjmu žiakov na odbornej praxi z hľadiska daňového
zákona, nakoľko nás na to upozornili v zdravotnej poisťovni, že to nespadá ani
pod povinnosť odvodu do fondu zdravotného poistenia, pretože to nie je
zdaniteľný príjem?
Odpoveď
S účinnosťou od 1.9.2015 v zmysle § 5 ods. 1 písm. l) zákona č.595/2003 Z.z. o
dani z príjmov v znení neskorších predpisov príjmami zo závislej činnosti sú
odmena za produktívnu prácu žiaka strednej odbornej školy a príjem študenta
vysokej školy v čase odbornej praxe.
Tzn., že stále ide o zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré zdaňuje
zamestnávateľ preddavkom na daň v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 8 - Vrátené poistné
Pri kontrole zo strany Sociálnej poisťovne bolo zistené, že zamestnancovi boli
od 1/2020 vykonávané zrážky poistného v nesprávnej výške, nakoľko je invalidný
dôchodca. Chcem sa opýtať, či je zamestnávateľ povinný zaslať daňovému úradu aj
opravné prehľady o zrazených a odvedených preddavkoch na daň podľa zákona o dani
z príjmov za toto obdobie 1/2020 po súčasnosť alebo existuje k tomu nejaká
premlčacia doba?
Odpoveď
V uvedenom prípade v mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa prostredníctvom
zamestnávateľa vráti poistné (bez ohľadu na to, za ktoré predchádzajúce obdobie
bolo vrátené), zvýšite o túto sumu vráteného poistného základ dane zamestnanca a
zdaníte v úhrne jeho príjmov v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov.
Vzhľadom na to, že poistné bude vrátené v r. 2022, toto poistné v plnej sume
bude zahrnuté do príjmu zamestnanca v danom mesiaci, t.j. zvýši sa výška
preddavku (na r. 0 prehľadu za príslušný kalendárny mesiac roka 2022 bude
započítaná celá suma vráteného poistného, na r. 1 preddavok z úhrnu príjmov,
t.j. vrátane celého vráteného poistného), čím sa príjem daňovo
vysporiada. Mesačné prehľady a ročné hlásenia v danom období boli vyplnené a
podané v súlade so skutočnosťou, ktorá v nich nastala. Tzn., že nie je potrebné
zasielať opravné výkazy (prehľad a hlásenie) za uvedené obdobia .
Otázka č. 9 - Príjmy z mandátnej zmluvy
Chcela by som sa informovať ohľadom platenia preddavku na daň v rámci mandátnej
zmluvy. Mandant mi povedal, že on za mňa preddavok na daň ani do zdravotnej
poisťovne neplatí, keďže mame uzatvorenú mandátnu zmluvu, avšak v mandátnej
zmluve pracujem ako mandatár podľa jeho pokynov, v jeho mene a nemôžem sa od
týchto pokynov odchýliť. Z toho usudzujem, že ide o príjem zo závislej činnosti
a na základe toho, by mandant mal platiť preddavok na daň.
Odpoveď
Príjmami zo závislej činnosti sú podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z
príjmov príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu,
služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z
obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu
povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, a podiel na zisku
(dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez
účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva. Príjmami podľa
odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo
jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo
spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa alebo v
súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Príjem dosiahnutý aj na základe inej ako pracovnej zmluvy môže mať charakter
príjmu zo závislej činnosti, ak práca bude vykonávaná vo vzťahu nadradenosti a
podradenosti platiteľa, podľa pokynov a príkazov platiteľa, práca bude
vykonávaná v pracovnom čase zamestnávateľa a pod. V takomto prípade sa príjem
vysporiada preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v
mesiaci jeho vyplatenia.
Otázka č. 10 – Zdaniteľné príjmy za prácu od neziskových organizácií
Nezisková organizácia, uzavrela s hlavným mestom zmluvu o poskytnutí finančného
príspevku na základe Občianskeho zákonníka na projekt. Projekt je o tom, že
bezdomovci čistia okolie Dunaja. Organizácia následne uzavrela s týmito
fyzickými osobami "Dohodu o podmienkach účasti na podpornej aktivite" a vypláca
im tzv. finančný príspevok na uspokojenie základných životných podmienok vo
výške 10.- € za 5 hodín práce. Aké povinnosti má táto organizácia?
Odpoveď
Podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov sa za príjem zo závislej
činnosti považujú príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho
vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru,
alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa
príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj
príjmy... atď.
To znamená, že v danom prípade, ak na základe projektu nezamestnaní /resp.
bezdomovci dodržiavajú pokyny právnickej osoby - neziskovej organizácie pri
čistení brehov Dunaja a za výkon práce je im vyplácaná odmena/ resp. finančný
príspevok, tento sa považuje (podľa uvedeného ustanovenia § 5 zákona) za
zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Právnická osoba sa považuje za
zamestnávateľa – platiteľa dane a príjemcovia finančných príspevok za
zamestnancov. Zamestnávateľ má povinnosť zdaňovať uvedený príjem preddavkovo
(podľa § 35 zákona), a to v mesiaci vyplatenia zdaniteľného príjmu. Odvod
preddavkov je povinný vykonať do 5 dní po ich zrazení. Rovnako má povinnosť
(podľa § 49a zákona) registrovať sa u miestne príslušného správcu dane -
daňového úradu podľa sídla právnickej osoby, a to najneskôr do konca mesiaca,
nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť zrážať preddavky
na daň. Ak je už na daňovom úrade registrovaný má povinnosť oznámiť túto
skutočnosť – že sa stal platiteľom dane a doplniť registráciu o túto
skutočnosť.
Otázka č. 11 - Vrátené poistné zaplatené bez právneho dôvodu
Ako postupovať v prípade, keď starobný dôchodca pracujúci na dohodu si podával
daňové priznanie a neskôr zistil, že zamestnávateľ mu neoprávnene zrážal
poistné. Aký je postup v prípade žiadosti o vrátenie poistného zaplateného bez
právneho dôvodu.
Odpoveď
Vo Vami uvedenom prípade, ak žiadosť o vrátenie poistného zaplateného bez
právneho dôvodu z príjmov zo závislej činnosti podáva zamestnávateľ, poistné
bude vrátené zamestnávateľovi, ktorý ho vráti zamestnancovi. Toto poistné je
príjmom zamestnanca v mesiaci, v ktorom mu ho zamestnávateľ vyplatí a zdaní
preddavkom na daň vo výške 19 % v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov. Tzn.,
ak bude poistné vrátené v r. 2022, pôjde o príjem r. 2022 a zamestnávateľ na
tento príjem vystaví aj Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2022.
Otázka č. 12 - Vrátené poistné z výsledku ročného zúčtovania zdravotného
poistenia (RZZP) za predchádzajúci rok
Zamestnanci ktorí majú preplatky na zdravotnom poistení z vykonaných RZZP,
pripočítava sa to k hrubej mzde a odvádzajú sa z toho odvody aj daň zo mzdy?
Odpoveď
Zo znenia zákona o dani z príjmov v § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov
vyplýva, že preplatky z vykonaných RZZP, vrátené zamestnancom prostredníctvom
zamestnávateľa zdaňuje zamestnávateľ preddavkovým spôsobom (§ 35) v mesiaci
skutočného vyplatenia – vrátenia preplatku z RZZP zamestnancovi.
Podľa ustanovenia § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov príjmami zo
závislej činnosti sú: vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné
zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si
daňovník znížil podľa odseku 8 v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy
zo závislej činnosti;
Podľa ustanovenia § 35 ods. 3 zákona o dani z príjmov preddavok na daň sa zrazí
pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy
zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda
vypláca.
Otázka č. 13 – Podiely na zisku za rok 2016
Na základe rozhodnutia valného zhromaždenia z roku 2022 bude zo zisku
spoločnosti dosiahnutého za rok 2016 vyplatený v roku 2022 podiel na zisku
konateľovi spoločnosti, ktorý nemá podiel na základnom imaní, ani nepoberá
žiadnu odmenu za výkon funkcie, nemá ani pracovnú zmluvu. Konateľ spoločnosti je
rezidentom Českej republiky. Podlieha vyplatenie takejto dividendy zdaneniu na
Slovensku? Alebo bude dividenda vyplatená v plnej výške konateľovi, ktorému
nevznikne žiadna daňová povinnosť na Slovensku, ani spoločnosti, ktorá dividendu
vypláca nevznikne povinnosť vykonať zrážku dane a konateľ si následne zohľadní
tento príjem v daňovom priznaní v Českej republike v súlade s českými predpismi?
Odpoveď
Keďže ide o podiely na zisku za rok 2016 vyplatené v roku 2022 zamestnancovi bez
účasti na základnom imaní, tieto podiely sú pre zamestnanca od dane oslobodené v
nadväznosti na § 52zi ods.5 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 14 - Odmena konateľa
Zamestnávateľ vypláca na základe zmluvy o výkone funkcie uzatvorenej podľa
Obchodného zákonníka odmenu konateľovi spoločnosti. O aký druh príjmu ide a kto
ho zdaňuje?
Odpoveď
Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti, zamestnávateľom je
spoločnosť s ručením obmedzeným. Tento príjem zdaní zamestnávateľ preddavkom na
daň pri jej vyplatení. Konateľ je v postavení zamestnanca, pričom má možnosť
uplatniť si u zamestnávateľa nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka na
mesačnej báze, ak podpíše Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového
bonusu.
Otázka č. 15 – Neplatné rozviazanie pracovného pomeru
Podľa súdneho rozhodnutia máme vyplatiť zamestnancovi náhradu mzdy z neplatne
rozviazaného pracovného pomeru a úrok z omeškania. O aký príjem ide, má ho
zdaniť zamestnanec alebo zamestnávateľ?
Odpoveď
Ak zamestnávateľ vyplatí na základe rozhodnutia súdu zamestnancovi náhradu mzdy
z dôvodu neplatného rozviazania pracovného pomeru, ide o príjem zo závislej
činnosti z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, ktorý sa zdaní v úhrne
zdaniteľných príjmov v mesiaci vyplatenia tejto náhrady preddavkom na daň. Ak
tento bývalý pracovník neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane u iného
zamestnávateľa (za predpokladu, že nie je poberateľom starobného dôchodku od
1.1.2022 a skôr) a podpíše tlačivo “Vyhlásenie k zdaneniu príjmov...“ uplatní sa
pri zdanení náhrady mzdy v mesiaci jej vyplatenia nárok na nezdaniteľnú časť
základu dane v sume 381,61 eur. Ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na
daňovníka uplatní daňovník pri vysporiadaní svojej daňovej povinnosti za rok
2022 pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, resp. pri podaní daňového
priznania.
Náhrada škody – vyplatenie úroku z omeškania je príjmom od dane oslobodeným v
zmysle § 9 ods. 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.