Platenie dane v splátkach (odklad) platné do 5.2.2021
Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane
alebo povoliť platenie tejto dane v splátkach, ak dlžná suma bude zabezpečená
záložným právom podľa daňového poriadku alebo niektorým zo spôsobov zabezpečenia
záväzkov podľa Občianskeho zákonníka. Daňový subjekt spolu so žiadosťou predloží
aj analýzu svojej finančnej a ekonomickej situácie, pričom povinnosť predložiť
analýzu finančnej a ekonomickej situácie sa nevzťahuje na fyzickú osobu, ktorá
nemá oprávnenie na podnikanie.
Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť
najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti
vyrubenej dani. V žiadosti môže daňový subjekt navrhnúť výšku splátok, a však
pre správcu dane nie je návrh záväzný.
Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí
daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky. Pri
výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby ECB platnej v
deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane, pričom ak trojnásobok základnej
úrokovej sadzby ECB nedosiahne 10%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku
základnej úrokovej sadzby ECB použije ročná úroková sadzba 10%. Úrok sa vypočíta
za každý deň povoleného odkladu platenia dane alebo povoleného platenia dane v
splátkach.
Vydanie rozhodnutia o povolení odkladu platenia dane alebo platenia dane v
splátkach na základe žiadosti daňového subjektu podlieha správnemu poplatku vo
výške 9,50 eura, (v prípade elektronického podania žiadosti výška správneho
poplatku je 4,50 eura, číselník služby 1060).
FAQ
Otázka č.1 - odklad platenia dane
Spoločnosť XY, s.r.o. (zdaňovacie obdobie je kalendárny rok) si oznámením
podaným správcovi dane predĺžila lehotu na podanie daňového priznania za
zdaňovacie obdobie roka 2013 o tri kalendárne mesiace (koniec lehoty uplynie
30.6.2014). V tej istej lehote je spoločnosť povinná zaplatiť aj daň. Finančná
situácia spoločnosti sa zhoršila a spoločnosť po vypracovaní daňového priznania
zistila, že nebude môcť daň zaplatiť v lehote jej splatnosti. Preto správcovi
dane predložila písomnú žiadosť o odklad platenia dane o štyri mesiace (s
uvedením podrobných dôvodov, vypracovala a správcovi dane predložila podrobnú
analýzu svojej finančnej a ekonomickej situácie, doložila k nej prílohy a k
žiadosti priložila kolky v sume 9,50 eur.
Odpoveď
Správca dane žiadosti spoločnosti XY, s.r.o. vyhovel a povolil jej odklad
platenia dane o štyri mesiace (koniec lehoty pripadne na 31.10.2014), o čom
spoločnosti zaslal rozhodnutie. Finančná situácia spoločnosti sa však zlepšila
skôr ako spoločnosť pri podaní žiadosti očakávala, a preto aj daň zaplatila skôr
a to 31.7.2014. Správca dane úrok vypočíta a spoločnosti XY, s.r.o. ho vyrubí za
dobu 31 dní.
Príklad č. 2 - výpočet úroku z odloženej sumy, ak daňový subjekt dodrží termíny
a výšky splátok)
Daňový subjekt podal v januári 2015 žiadosť o platenie dane 3 000 eur v
splátkach, ako správca dane vypočíta úrok z odloženej sumy ?
Odpoveď
Správca dane na základe žiadosti daňového subjektu povolil zaplatiť daňový
nedoplatok vzniknutý 31.1.2015 vo výške 3 000 eur v 3 splátkach. Rozhodnutie o
povolení splátok bolo daňovému subjektu doručené 24.2.2015.
Platenie daňového nedoplatku v splátkach bolo povolené od dňa doručenia
rozhodnutia o povolení splátok, t. j. v danom prípade od 24.2. 2015. Daňový
subjekt termíny a výšky splátok dodržal. Splátky boli určené nasledovne:
1 000 eur do 30.6.2015
1 000 eur do 30.9.2915
1 000 eur do 31.12.2015
- suma daňového nedoplatku 3 000 eur
- výpočet úroku zo sumy 1. splátky 1000 x 10% x 127 dní / 365
- výpočet úroku zo sumy 2. splátky 1000 x 10 % x 219 dní / 365
- výpočet úroku zo sumy 3. splátky 1000 x 10% x 311 dní / 365
Spolu úrok z odloženej sumy – súčet súm z jednotlivých výpočtov.
V uvedenom prípade správca dane zároveň vyrubí úrok podľa § 156 ods. 1 písm. a)
daňového poriadku za obdobie od dňa nasledujúceho po dni splatnosti dane do 23.
2.2015, pretože do doučenia rozhodnutia o povolení splátok bol daňový subjekt v
omeškaní.
Príklad č. 3 - Povolenie ďalšieho odkladu platenia dane
Daňový subjekt mal povolený odklad platenia daňového nedoplatku na dani z
príjmov do 30.6.2013. Daňový subjekt dodržal dobu odkladu a daňový nedoplatok
uhradil. Dňa 20.6.2014 doručil správcovi dane žiadosť o povolenie zaplatiť DPH
za máj 2014 v splátkach, čo je ešte pred uplynutím jedného roka odo dňa, ktorý
bol v poslednom rozhodnutí o odklade určený ako deň, keď daň má byť zaplatená.
Môže správca dane povoliť odklad platenia dane na DPH ?
Odpoveď
Správca dane o žiadosti rozhodoval v lehote na rozhodnutie a to 15.7.2014, t. j.
v čase, keď už uplynul viac ako jeden rok odo dňa, ktorý bol poslednom
rozhodnutí o povolení odkladu určený ako deň, keď daň mala byť zaplatená Správca
dane na základe analýzy finančnej a ekonomickej situácie a po zabezpečení dlžnej
sumy záložným právom tejto žiadosti vyhovel.
Príklad č. 4 - Finančná a ekonomická analýza
Odpoveď
Analýza finančnej a ekonomickej situácie na účely povolenia odkladu alebo
splátok by mala obsahovať také údaje, z ktorých správca dane vie zistiť aktuálnu
ekonomickú a finančnú situáciu daňového subjektu. Pri analýze finančnej a
ekonomickej situácie je možné vychádzať najmä z údajov vykázaných v predloženej
účtovnej závierke, ktoré predstavujú hlavný zdroj informácií. Na základe
uvedených údajov správca dane môže vypočítať osvedčené a publikované ukazovatele
finančnej analýzy podniku. Výpoveď o finančnej situácii daňového subjektu je
možné získať napr. analýzou schopnosti daňového subjektu hradiť svoje záväzky,
t. j. aj záväzok voči štátu, na ktorý žiada odklad. Pre tento účel je možné
využiť napr. ukazovateľ pohotovej likvidity, ukazovateľ celkovej zadlženosti,
analytický list. U daňovníkov, ktorí nevedú účtovníctvo, je možné pri analýze
finančnej a ekonomickej situácie vychádzať napr. z evidencie vedenej podľa § 6
ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.