Základ dane z príjmov zo závislej činnosti FO
Základom dane (čiastkovým základom dane) podľa ustanovenia § 5 ods. 8 zákona o
dani z príjmov sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a
príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné
poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie
rovnakého druhu.
FAQ
Otázka č. 1 - Základ dane
Aký je základ dane zamestnanca, ak jeho mesačný príjem je 1 770 eur ?
Odpoveď
Zdaniteľný príjem 1 770, 00 eur
Poistné 13,4% - 237,18
Základ dane 1 532,82
Otázka č. 2 - Čo je to základ dane?
Mzdový list na daňové účely má obsahovať aj údaj "základ dane". Ako je
definovaný uvedený údaj?
Odpoveď
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej
činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje
povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Otázka č. 3 - Nedoplatok z vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia
za rok 2021
Chcem sa spýtať na zamestnanca, ktorý ukončil pracovný pomer 31.5.2021.
Pracovník požiadal o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za r. 2021, ktoré sme
vykonali. Môže si tento bývalý zamestnanec podať daňové priznanie za rok 2022,
nakoľko mal nedoplatok na ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za r. 2021,
ktoré uhradil v 07/2022, a tento nedoplatok si do daňového priznania za rok 2022
uplatniť?
Odpoveď
V súlade s § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a
doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých
zákonov v znení neskorších predpisov je zdravotná poisťovňa povinná vykonať
ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) z príjmov zo závislej činnosti za
predchádzajúci kalendárny rok, v ktorom sa platili preddavky na toto poistné.
Daňovník (zamestnanec), ktorému vznikne nedoplatok z RZZP z príjmov zo závislej
činnosti za rok 2021 je povinný tento nedoplatok zaplatiť v zdaňovacom období
2022. Ak v roku 2022 poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, zaplatený
nedoplatok z vykonaného RZZP si uplatní u zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie
ročného zúčtovania preddavkov za rok 2022 a doloží doklad o zaplatení, ktorým
môže byť príjmový pokladničný doklad o uhradení predmetného nedoplatku
poistného, výpis z účtu, poštová poukážka. Zamestnávateľ sumu nedoplatku z RZZP
zahrnie do poistného, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
V prípade, že v roku 2022 nebude poberať žiadne zdaniteľné príjmy zo závislej
činnosti, môže si sumu zaplateného nedoplatku poistného z RZZP uplatniť v
dodatočnom daňovom priznaní za rok 2021, v ktorom suma zaplateného nedoplatku
bude súčasťou sumy povinného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť
zamestnanec - v daňovom priznaní typu A za rok 2021 na r. 36 a 38. Prílohou
dodatočného daňového priznania bude doklad od zamestnávateľa (tlačivo) Ročné
zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2021 s vyplnenou 2. stranou o vysporiadaní
dane za rok 2021 a doklad o zaplatení nedoplatku z RZZP.
Otázka č. 4 - Nedoplatok sociálneho poistenia zamestnanca
Máme zamestnanca, ktorému musíme dodatočne zraziť poistné za roky 2018 - 2020
(oprava sociálneho poistenia). Ako správne postupovať z daňového hľadiska, čo sa
týka výpočtu dane zo mzdy ? Nakoľko je to vyššia suma budeme to zrážať
zamestnancovi 2 mesiace. Budem to posudzovať ako zrazené poistné v mesiaci
10/2022 pre výpočet dane zo mzdy, keď mu zrazím napr. 500 eur a v 11/2022
ďalších 500 eur? Alebo je potrebné zvoliť iný postup?
Odpoveď
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej
činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje
povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Tzn., ak zamestnanec je povinný
uhradiť nedoplatok poistného zo sociálneho poistenia, toto poistné sa zahrnie do
úhrnu poistného, ktoré je povinný platiť zamestnanec a to v mesiaci, v ktorom ho
zamestnávateľ zamestnancovi zrazí (v mesiaci, kedy sa oprava vykoná). Zrazený
nedoplatok na sociálnom poistení sa zohľadní aj v potvrdení o zdaniteľných
príjmoch, alebo v ročnom zúčtovaní.
Otázka č. 5 - Osobitné sociálne poistenie policajtov obecnej/mestskej polície
Príslušník obecnej polície, ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá, platí
v zmysle zákona č. 564/1991 Z.z. poistné na osobitné sociálne poistenie vo výške
3 % z vymeriavacieho základu (vymeriavací základ určený podľa § 138 zákona č.
461/2003). Odrátava sa aj toto zaplatené poistné pri výpočte základu dane
zamestnanca?
Odpoveď
Ide o poistné, ktoré je povinný platiť príslušník obecnej polície (zamestnanec)
z príjmov zo závislej činnosti tzn., že znižuje základ dane podľa § 5 ods. 8
zákona o dani z príjmov.
Uvedené vyplýva z § 26g ods. 1 zákona č. 564/1991 Zb. o obecnej polícii v znení
neskorších predpisov - poistné na príspevok platí príslušník obecnej polície,
ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá. Sadzba poistného na príspevok pre
príslušníka obecnej polície, ktorého pracovný pomer v obecnej polícii trvá, je 3
% z vymeriavacieho základu určeného všeobecným predpisom o sociálnom poistení.