Vzdelávanie zamestnanca
Podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. a) zákona o dani z príjmov je od dane
oslobodená suma vynaložená zamestnávateľom na vzdelávanie zamestnanca, ktoré
súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa; toto oslobodenie sa
nevzťahuje na sumy vyplácané zamestnancovi ako náhrada za ušlý zdaniteľný
príjem.
Od dane je oslobodené akékoľvek vzdelávanie zamestnanca, avšak za splnenia dvoch
základných podmienok a to:
* musí ísť stále o vzdelávanie, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním
tohto zamestnávateľa, pričom
* v prípade, ak by išlo o vzdelávanie, ktorým si zamestnanec zvyšuje stupeň
vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa musí byť
splnená aj ďalšia podmienka, a to trvanie pracovnoprávneho, služobného
pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru zamestnanca u
tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone
práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa
príjmu, k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24
mesiacov.
FAQ
Otázka č. 1 – Preplatenie jazykového kurzu zamestnancovi
Zamestnávateľ - cestovná agentúra zaplatil zamestnancovi kurz anglického jazyka.
Treba to zdaniť pri výplate ako nepeňažný prijem?
Odpoveď
Podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. a) zákona o dani z príjmov je od dane
oslobodená suma vynaložená zamestnávateľom na vzdelávanie zamestnanca, ktoré
súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa. Ak v uvedenom prípade sú
splnené podmienky, teda vzdelávanie súvisí s činnosťou alebo s podnikaním tohto
zamestnávateľa, uvedené plnenie je oslobodené od dane.
Otázka č. 2 – Kurz účtovníctva
Zamestnanec účtovníckej firmy sa zúčastnil kurzu účtovníctva - zmeny v priebehu
roka. Výdavky na kurz preplatil zamestnancovi zamestnávateľ. Ide o zdaniteľný
príjem zamestnanca?
Odpoveď
Vzhľadom k tomu, že výdavky na vzdelávanie zamestnanca súvisia s podnikaním a
činnosťou zamestnávateľa, ide o oslobodený príjem pre zamestnanca.
Otázka č. 3 - Úhrada externého vysokoškolského štúdia zamestnanca
Ako postupovať pri zdaňovaní nepeňažného príjmu zamestnanca - preplatené
štúdium na druhom stupni vysokoškolského štúdia? Zamestnancov pracovný pomer
trvá od 1.2.2020. Bude sa na uvedené vzťahovať oslobodenie zmysle § 5 ods. 7
písm. a) ZDP?
Odpoveď
Aby bola splnená podmienka pre oslobodenie príjmu vo forme zamestnávateľom
poskytnutého vzdelávania musí vysokoškolské štúdium súvisieť s podnikaním a
činnosťou zamestnávateľa a členský pomer zamestnanca musí trvať nepretržite
najmenej 24 mesiacov. V uvedenom prípade sú podmienky splnené, a preto je
poskytnuté nepeňažné plnenie oslobodeným príjmom zamestnanca.