Povinnosti platiteľa pri dodaní nového dopravného prostriedku do IČŠ
Predaj (dodanie) nového dopravného prostriedku (NDP) z tuzemska do iného
členského štátu platiteľom je oslobodený od dane za predpokladu, že je dodržaná
podmienka jeho prepravy z tuzemska do iného členského štátu, avšak platiteľ dane
pri tomto dodaní, okrem povinnosti vyhotovenia faktúry každému kupujúcemu, má
povinnosti, ktoré sú závislé od toho, v akom postavení je kupujúci:
1. v prípade, že platiteľ dane dodá do IČŠ NDP osobe identifikovanej pre daň v
inom členskom štáte (registrovanému platiteľovi), je toto dodanie oslobodené od
dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH, potom dodanie uvedie v daňovom priznaní k
DPH a zároveň aj v súhrnnom výkaze,
2. v prípade, že platiteľ dane dodá do IČŠ NDP osobe, ktorá nie je
identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, je toto dodanie oslobodené od dane
podľa § 43 ods. 2 zákona o DPH, potom dodanie uvedie len v daňovom priznaní k
DPH a v súhrnnom výkaze už dodanie nevykazuje.
 
FAQ
 
Otázka č. 1 – Vykazovanie dodania v daňovom priznaní
Naša SRO-čka je platcom DPH,  registrovaná podľa § 4 zákona o DPH. Dňa
13.02.2019 sme zakúpili nové auto. Následne, dňa 28.04.2019 sme ho predali
spoločnosti Schwarzkopf Professional, Kärntner Ring 14, 1010 Vienna, Austria,
VAT IN: AT 1234567890.  Na ktorých riadkoch daňového priznania sa uvádza táto
transakcia? Má naša spoločnosť aj ďalšie povinnosti?
Odpoveď
Keďže dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu
registrovanému platiteľovi dane je od dane oslobodené podľa § 43 ods. 1 zákona o
DPH, platiteľ dane uvedie predajnú cenu ako základ dane do riadku 13 a 14
daňového priznania a zároveň uvedie toto dodanie aj v súhrnom výkaze, kde uvedie
kupujúceho IČ pre DPH a cenu, za ktorú vozidlo predal. Vyhotovená faktúra musí
obsahovať v zmysle  v § 74 ods. 1  zákona o DPH aj údaje o dodanom novom
dopravnom prostriedku a slovnú informáciu „dodanie je oslobodené od dane“.
 
Otázka č. 2 - Pravidlá pri vyhotovovaní faktúry platiteľom
Som platiteľ registrovaný podľa § 4 zákona o DPH. V auguste 2019 som kúpil novú
výletnú loď, ale keďže mi odobrali licenciu lodivoda, nemôžem ju prevádzkovať, a
bol som ju v novembri 2019 predať podnikateľovi z Rakúska, avšak do dnešného dňa
mi neposkytol IČ pre DPH. Čo mám uviesť do súhrnného výkazu a ako ho zaslať, keď
ho nemám?
Odpoveď
Keďže dodanie nového dopravného prostriedku do iného členského štátu je od dane
oslobodené podľa § 43 ods. 2 zákona o DPH v prípade, že je dodané inej osobe ako
je registrovaný platiteľ  dane, potom predávajúci platiteľ dane nie je povinný
uviesť tento predaj v súhrnom výkaze. Avšak vyhotovená faktúra musí obsahovať v
zmysle v § 74 ods. 1  zákona o DPH aj údaje o dodanom novom dopravnom
prostriedku a slovnú informáciu „dodanie je oslobodené od dane“.