Odpisovanie hmotného majetku pri zmene zdaňovacieho obdobia

Pri zmene zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, na hospodársky rok sa
obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho
obdobia na hospodársky rok považuje za samostatné zdaňovacie obdobie.
 
V prípade, ak počas tohto skráteného zdaňovacieho obdobia dôjde k zaradeniu
hmotného majetku do užívania, daňovník má nárok uplatniť do daňových výdavkov
rovnomerné alebo zrýchlené odpisy v pomernej časti z ročného odpisu, počnúc
mesiacom zaradenia majetku do užívania do skončenia tohto zdaňovacieho obdobia.
 
FAQ
 
Otázka č. 1 – Odpisovanie pri zmene z kalendárneho roka na hospodársky rok
Daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok zaradil hmotný majetok do užívania
v marci 2022, v obstarávacej cene 10 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2.
odpisovej skupine, technické zhodnotenie nebolo vykonané. Daňovník uplatňuje
rovnomerné odpisovanie. Následne sa daňovník rozhodol zmeniť zdaňovacie obdobie
kalendárny rok na hospodársky rok od 1.7.2022 do 30.6.2023 a pokračuje ďalej v
hospodárskom roku.  Ako bude uplatňovať odpisy v jednotlivých zdaňovacích
obdobiach?

 

Rok

Výpočet uplatneného

odpisu

Ročný odpis

(celkový)

Uplatnený

odpis

Neuplatnený

odpis

ZC

2022 (január - jún)

[(10 000/6)/12]x4

1 666,67

555,56*

1 111,11

9 444,44

2022/2023

10 000/6

1 666,67

1 666,67

 

7 777,77

2023/2024

10 000/6

1 666,67

1 666,67

 

6 111,10

2024/2025

10 000/6

1 666,67

1 666,67

 

4 444,43

2025/2026

10 000/6

1 666,67

1 666,67

 

2 777,76

2026/2027

10 000/6

1 666,67

1 666,67

 

1 111,09

2027/2028

   

1 111,09**

 

0

Spolu

   

10 000

   

* V zdaňovacom období od januára do júna 2022 (skrátené zdaňovacie obdobie,
ktoré predchádza hospodárskemu roku, sa považuje za bežné zdaňovacie obdobie) sa
odpis vypočíta ako násobok podielu ročného odpisu [(vstupná cena/doba
odpisovania)/počet mesiacov bežného zdaňovacieho obdobia (12)] a počtu mesiacov,
počas ktorých bol majetok v skrátenom období používaný (marec až jún 2022).
** V hospodárskom roku 2027/2028 si daňovník uplatní do daňových výdavkov časť z
ročného odpisu neuplatnenú v roku zaradenia (2022), rozdiel medzi neuplatneným
odpisom v prvom roku vo výške 1 111,11 eura a sumou 1 111,09 eura vznikol z
dôvodu zaokrúhľovania výšky odpisov v predchádzajúcich rokoch.