Uplatnenie výdavkov na zvýšenú spotrebu PHL od 21.7.2020

Otázka
V nadväznosti na zmenu ust. § 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu zákona o dani z
príjmov vykonanú s účinnosťou od 21.7.2020 zákonom č. 198/2020 Z. z., ktorým sa
menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšovaním podnikateľského
prostredia zasiahnutým opatreniami na zamedzenie šírenia nebezpečnej nákazlivej
ľudskej choroby COVID-19 (ďalej len „zákon č. 198/2020 Z. z.“) sa pýtate, či
daňovník môže zahrnúť do daňových výdavkov spotrebu PHL zvýšenú o 20 % aj na
nákup PHL uskutočnený pred 21.7.2020 v pomernej časti, ak sa tieto PHL
spotrebujú pri jazdách realizovaných po 20.7.2020.

Odpoveď zo dňa 5.8.2020
V súlade s § 19 ods. 2 písm. l) prvým bodom podbodom 1a. ZDP s účinnosťou od
21.7.2020 sa daňovníkovi umožňuje preukázateľne vynaložené výdavky (náklady) na
spotrebované PHL prepočítať podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii
alebo v technickom preukaze alebo v doplňujúcich údajoch od výrobcu alebo
predajcu zvýšenej o 20 % [takto zvýšenú spotrebu nie je možné uplatniť v
špecifických prípadoch, ktoré sú pre fyzickú osobu ustanovené v § 19 ods. 2
písm. e) ZDP, ďalej tiež v prípadoch, ak sa skutočná spotreba PHL nezhoduje so
spotrebou uvádzanou v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze alebo sa
v týchto dokladoch spotreba pohonných látok neuvádza a daňovník vychádza zo
spotreby PHL preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorej bola udelená
autorizácia podľa osobitného predpisu, a ani vtedy, ak daňovník postupuje podľa
§ 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu podbodu 1b. ZDP].
Výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. l) prvého bodu ZDP je potrebné
preukázať dokladom o nákupe PHL, pričom zvýšenú spotrebu PHL podľa § 19 ods. 2
písm. l) prvého bodu podbodu 1a. ZDP je možné uplatniť na jazdy vykonané počnúc
21.7.2020, a to aj vtedy, ak nákup PHL spotrebovaných pri jazdách realizovaných
počnúc týmto dátumom daňovník, podľa dokladu o nákupe týchto PHL, uskutočnil
ešte pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 198/2020 Z. z., t. j. pred 21.7.2020.