Vplyv technického zhodnotenia majetku počas odpisovania na výpočet odpisov

Technické zhodnotenie majetku je súčasťou vstupnej ceny majetku v tom zdaňovacom
období, v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania.

Ak bolo technické zhodnotenie majetku vykonané v prvom roku odpisovania,
technické zhodnotenie zvyšuje vstupnú cenu hmotného majetku a z takto zvýšenej
vstupnej ceny sa počíta pomerná časť ročného odpisu bez ohľadu na mesiac
vykonania technického zhodnotenia.

Technické zhodnotenie vykonané počnúc druhým rokom odpisovania zvyšuje vstupnú
cenu. Z takto zvýšenej vstupnej ceny sa počíta ročný odpis, pričom doba
odpisovania sa na základe vykonaného technického zhodnotenia predlžuje o dobu
vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu rovnomerného odpisu.
 

FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané
technické zhodnotenie v prvom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2022 v obstarávacej cene
120 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, technické
zhodnotenie v sume 5 000 eur bolo vykonané v decembri 2022 (v prvom roku
odpisovania). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Aký odpis si môže
daňovník uplatniť v roku 2022?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v apríli 2022, do daňových výdavkov v
roku 2022 je možné zahrnúť odpis majetku za mesiace apríl až december 2022, tzn.
9/12 ročného odpisu vypočítaného zo sumy 125 000 eur. V roku 2022 môže teda
uplatniť do daňových výdavkov odpis majetku vo výške 15 624,99 eura. 

Otázka č. 2 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané
technické zhodnotenie v prvom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v apríli 2021 v obstarávacej cene
120 000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, technické
zhodnotenie v sume 5 000 eur bolo vykonané v decembri 2021 (v prvom roku
odpisovania). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Aký odpis si môže
daňovník uplatniť v roku 2022?
Odpoveď
Daňovník môže uplatňovať do daňových výdavkov odpisy majetku nasledovne:
v roku 2021 - pomernú časť odpisu za mesiace apríl až december 2021, t. j. 9/12
z ročného odpisu zo sumy 125 000 eur, čo predstavuje odpis 15 624,99 eura
v roku 2022 - ročný odpis vo výške 20 833,33 eura
 
 
Otázka č. 3 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané
technické zhodnotenie v treťom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v júni 2020, v obstarávacej cene 120
000 eur, hmotný majetok je zaradený v 1. odpisovej skupine, technické
zhodnotenie v sume 10 000 eur bolo vykonané v treťom roku odpisovania (máj
2022). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Ako sa vypočíta ročný odpis v
roku 2022?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v júni 2020, do základu dane v roku
2020 bolo možné zahrnúť odpis za mesiace jún až december 2020, tzn. 7/12 ročného
odpisu. V roku 2022 sa zvýši vstupná cena majetku o 10 000 eur, z ktorej sa
počíta ročný odpis majetku.
Výpočet odpisov je nasledovný:

Rok Výpočet uplatneného  Ročný odpis Uplatnený  Neuplatnený  Zostatková cena
(ZC) odpisu celkový odpis odpis         2020 [(120 000/4)/12]x7      30 000
      17 500        12 500      102 500 2021 120 000/4      30 000       30 000
        72 500 2022 (120 000+10 000)/4      32 500       32 500         50 000
2023 130 000/4      32 500       32 500         17 500 2024           17 500  
         0 Spolu         130 000    

 

Otázka č. 4 – Výpočet rovnomerných odpisov majetku, na ktorom bolo vykonané
technické zhodnotenie vo štvrtom roku odpisovania
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v júni 2019, v obstarávacej cene 120
000 eur. Technické zhodnotenie v sume 60 000 eur bolo vykonané vo štvrtom roku
odpisovania (august 2022). Daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie a majetok
je zaradený do 1. odpisovej skupiny. Ako sa vypočíta ročný odpis v roku 2022?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v júni 2019, do základu dane v roku
2019 bolo možné zahrnúť odpis za mesiace jún až december 2019, tzn. 7/12 ročného
odpisu. V roku 2022 sa zvýši vstupná cena majetku o 60 000 eur, z ktorej sa
počíta ročný odpis majetku.
Výpočet odpisov je nasledovný:

Rok Výpočet uplatneného   odpisu   Ročný odpis Uplatnený odpis

    Neuplatnený  

        odpis

   Zostatková cena 2019 120 000:4:12x7       30 000         17 500         12
500           102 500 2020 120 000:4      30 000         30 000              72
500 2021 120 000:4      30 000         30 000             42 500 2022 (120
000+60 000):4      45 000         45 000             57 500 2023 180 000:4     
45 000         45 000             12 500 2024             12 500                
0