Výpočet zrýchlených odpisov
S účinnosťou od 1.1.2015 sa môže metóda zrýchleného odpisovania použiť iba pri
majetku zaradenom do odpisovej skupiny 2 a 3.
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú
tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie
Odpisová skupina Koeficient v prvom roku odpisovania Koeficient v ďalších rokoch
odpisovania Koeficient pre zvýšenú zostatkovú cenu 2 6
7 6 3 8 9 8
Pri zrýchlenom odpisovaní sa určia odpisy z hmotného majetku obstaraného po
31.12.2011 takto:
* v prvom roku odpisovania hmotného majetku len pomerná časť z ročného odpisu
určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené
odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania v závislosti
od počtu mesiacov, počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto
zdaňovacieho obdobia,
* v ďalších rokoch odpisovania hmotného majetku ako podiel dvojnásobku jeho
zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené
odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, počas
ktorých sa už odpisoval; len na účely výpočtu ročných odpisov
1. v druhom roku odpisovania sa zostatková cena hmotného majetku určí ako
rozdiel medzi vstupnou cenou a podielom jeho vstupnej ceny a priradeného
koeficientu pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania
neskráteným o pomernú časť ročného odpisu neuplatnenú v daňových výdavkoch v
prvom roku odpisovania,
2. v ďalších rokoch odpisovania sa zostatková cena určená podľa prvého bodu
zníži o daňové odpisy z tohto majetku zahrnuté do daňových výdavkov počnúc
druhým rokom odpisovania
S účinnosťou od 1.1.2015 sa odpisy hmotného majetku poskytnutého na prenájom
môžu uplatniť do daňových výdavkov prenajímateľa najviac do výšky časovo
rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na
príslušné zdaňovacie obdobie. Neuplatnená časť ročného odpisu prenajatého
hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby
odpisovania hmotného majetku do výšky príjmov z prenájmu
Od 1.1.2020 sa odpisy zaokrúhľujú s presnosťou na dve desatinné miesta
matematicky.
FAQ
Otázka č. 1 – Výpočet odpisov pri zrýchlenom odpisovaní
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v máji 2022 v obstarávacej cene 50
000 eur, hmotný majetok je zaradený v 2. odpisovej skupine, na hmotnom majetku
nebolo vykonané technické zhodnotenie. Daňovník uplatňuje zrýchlené odpisovanie.
Ako sa vypočíta výška ročného odpisu?
Odpoveď
Ak bol hmotný majetok zaradený do užívania v máji 2022, do základu dane za rok
2022 možno zahrnúť odpis za mesiace máj až december 2022, tzn. 8/12 ročného
odpisu. Alikvotná časť odpisu sa vypočíta ako podiel vstupnej ceny a priradeného
koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku
odpisovania (6) v závislosti od počtu mesiacov, v ktorých sa o majetku účtuje
(8).
Zostatková cena na účely výpočtu zrýchlených odpisov sa určí ako vstupná cena
znížená o výšku celkového ročného odpisu.
Rok Výpočet uplatneného odpisu Ročný odpis Uplatnený odpis
Neuplatnený odpis Zostatková cena (ZC) na účely výpočtu odpisov
Daňová ZC 2022 [(50000/6)/12]x 8 8 333,33 5 555,52 2 777,81
41 666,67 44 444,48 2023 (2x41666,67)/7-1 13 888,89 13
888,89 27 777,78 30 555,59 2024 (2x27 777,78)/7-2 11 111,11
11 111,11 16 666,67 19 444,48 2025 (2x16666,67)/7-3
8 333,34 8 333,34 8 333,33 11 111,14 2026
(2x8333,33)/7-4 5 555,55 5 555,55 2 777,78 5
555,59 2027 (2x2777,78)/7-5 2 777,78 2 777,78 0
2 777,81 2028 2 777,81 0 0
Spolu 50 000,00
Otázka č. 2 – Výpočet zrýchlených odpisov u prenajímateľa
Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v auguste 2022 v obstarávacej cene
50 000 eur. Hmotný majetok je zaradený do 2. odpisovej skupiny s dobou
odpisovania 6 rokov. V auguste 2022 tento majetok prenajal, pričom príjmy z
prenájmu dosahuje v sume 9 000 eur ročne. V roku 2022 dosiahol príjem z prenájmu
v pomernej výške 3 750 eur za 5 mesiacov prenájmu. Daňovník uplatňuje zrýchlené
odpisovanie. Akú sumu odpisu z tohto prenajatého majetku si uplatní v daňových
výdavkoch?
Rok Odpis Výška príjmov z prenájmu Uplatnený odpis v daňových
výdavkoch Neuplatnený odpis 2022 3 472,20 3 750
3 472,20 2023 13 888,89 9
000 9 000 4 888,89 2024 11 111,11
9 000 9 000 2 111,11 2025
8 333,34 9 000 8 333,34 2026
5 555,55 9 000 5 555,55
2027 2 777,78 9 000
2 777,78 2028 4 861,11 9 000
9 000 2029 9 000
2 861,13