Oznamovacia povinnosť rezidenta SR a stálej prevádzkarne pri uzatvorení zmluvy,
na základe ktorej môže nerezidentovi vzniknúť na území SR stála prevádzkareň
Podľa § 49a ods. 5 zákona o dani z príjmov daňovník s neobmedzenou daňovou
povinnosťou a daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý má na území SR
stálu prevádzkareň, je povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane
uzatvorenie zmluvy s daňovníkom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, na
základe ktorej môže daňovníkovi so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí vzniknúť
na území SR stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť zamestnancov alebo osôb
pre neho pracujúcich na území SR, a to do 30 dní po uzatvorení takejto zmluvy.
FAQ
Otázka č. 1 – Oznámenie uzatvorenia zmluvy, na základe ktorej môže daňovníkovi s
obmedzenou daňovou povinnosťou vzniknúť v SR stála prevádzkareň
Slovenská spoločnosť uzatvorila v roku 2023 s rezidentom ČR zmluvu o generálnej
oprave stroja na výrobu papiera. Trvanie kontraktu je v zmluve definované na
necelých dvanásť mesiacov. Je potrebné v tomto prípade postupovať podľa § 49a
ods. 5 zákona o dani z príjmov?
Odpoveď
Z uvedených skutočností vyplýva, že českému rezidentovi môže z titulu
poskytovania služieb (opravy stroja) na našom území vzniknúť v SR stála
prevádzkareň. Rezident SR (slovenská spoločnosť) je povinný postupovať podľa §
49a ods. 5 zákona o dani z príjmov a nahlásiť miestne príslušnému správcovi dane
uzatvorenie predmetnej zmluvy, nakoľko českému rezidentovi môže z vykonávania
činností v SR (poskytovanie služieb) vzniknúť na našom území stála prevádzkareň.
Podmienky pre vznik stálej prevádzkarne sú definované v § 16 ods. 2 zákona o
dani z príjmov a v článku 5 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR.
Stála prevádzkareň daňovníkovi v SR vznikne, ak sú súčasne splnené podmienky pre
jej vznik tak podľa zákona o dani z príjmov, ako aj podľa príslušnej
medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Otázka č. 2 - Oznámenie uzatvorenia zmluvy, na základe ktorej môže daňovníkovi s
obmedzenou daňovou povinnosťou vzniknúť v SR stála prevádzkareň
Slovenská stavebná spoločnosť uzavrela kontrakt s poľským dodávateľom na
vykonanie špeciálnych kúrenárskych rozvodov pre podlahové kúrenie v novostavbe,
ktorú začala stavať v marci roku 2023. Predpoklad vykonania týchto prác je podľa
projektu a časového rozvrhu staviteľa stanovený na 15 mesiacov.
Odpoveď
Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Poľskou republikou sa
stavenisko alebo stavba, alebo montáž, alebo inštalačný projekt považujú za
stálu prevádzkareň, ak trvajú dlhšie než 12 mesiacov, počínajúc dňom, keď sa
skutočne začala práca. Na základe uvedeného je slovenská spoločnosť povinná do
30 dní po uzavretí zmluvy s poľským dodávateľom oznámiť jej uzavretie, nakoľko
môže dôjsť k vzniku stálej prevádzkarne poľského daňovníka na území SR.
Otázka č. 3 - Oznámenie uzatvorenia zmluvy, na základe ktorej môže daňovníkovi s
obmedzenou daňovou povinnosťou vzniknúť v SR stála prevádzkareň
Slovenská stavebná spoločnosť uzavrela kontrakt s brazílskym dodávateľom na
vykonanie stavebných prác, ktoré začali vykonávať v apríli 2023. Trvanie
kontraktu je v zmluve definované na dobu 7 mesiacov.
Odpoveď
Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Brazíliou sa stavenisko
alebo montáž alebo inštalácia zariadenia považujú za stálu prevádzkareň, ak
trvajú dlhšie ako 6 mesiacov.
Slovenská spoločnosť je povinná do 30 dní po uzavretí zmluvy s brazílskym
dodávateľom oznámiť jej uzavretie, nakoľko môže dôjsť k vzniku stálej
prevádzkarne brazílskeho daňovníka na území SR.