Vystavenie dokladu zamestnancovi
Zamestnávateľ je povinný:
* vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v
zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára nasledujúceho roka) a
predloží k jeho vykonaniu všetky potrebné doklady,
* vystaviť a doručiť doklad o vyplatenom príjme zamestnancovi, ktorému v
zdaňovacom období roku 2022 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti,
Takýmto dokladom je pre zamestnanca, ktorý požiada o vykonanie ročného
zúčtovania preddavkov na daň za rok 2022 tlačivo Ročné zúčtovanie preddavkov na
daň za rok 2022. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30.
apríla 2023.
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v
termíne najneskôr do 10. marca 2023 tlačivo Potvrdenie o príjmoch zo závislej
činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok
2022 (ďalej len „Potvrdenie“).
V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok
2022 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého
zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2023, bývalý zamestnávateľ je povinný
vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10.
februára 2023.
Pozn.: Za rok 2022 vystaví zamestnávateľ potvrdenie s označením
„POT39_5v22/daňový bonus“ pre všetkých zamestnancov. Správca dane bude
akceptovať aj potvrdenie vystavené na tlačive „POT39_5v22“, resp.
"POT39_5v22júl-december", avšak len u tých zamestnancov, ktorý si neuplatnili
daňový bonus v období júl-december 2022.
Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie, na
základe jeho žiadosti v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený
doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za rok 2022, a to o údaj o vysporiadaní
daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto
ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento
doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že
zamestnanec uplatňuje spätne napr. v ročnom zúčtovaní neuplatnený nárok na
daňový bonus na vyživované dieťa.
UPOZORNENIE (platilo pre rok 2020)
Nakoľko lehota na vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2019 uplynula počas
obdobia pandémie 31. marca 2020, v súlade s ustanovením § 24 ods. 2 zákona č.
67/2020 Z. z. ročné zúčtovanie a výpočet dane z príjmov vykoná zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 2. novembra 2020 (do konca kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie, pričom pre tieto účely
pandémia skončila 30. septembra 2020).
Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom
zúčtovaní najneskôr do konca druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po
skončení obdobia pandémie, t. j. do 30. novembra 2020.
Zamestnávateľ vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou z príjmov a úhrnom zrazených
preddavkov na daň z príjmov v prospech zamestnanca, najneskôr pri zúčtovaní za
druhý kalendárny mesiac po skončení obdobia pandémie, t. j. najneskôr za mesiac
november 2020 do 31. decembra 2020.
FAQ
Otázka č. 1 – Nevyplatený príjem a potvrdenie
Zamestnávateľ mi do potvrdenia zahrnul aj príjmy, ktoré mi nevyplatil a tiež
príjmy, ktoré mi boli vyplatené z garančného fondu. Čo mám robiť?
Odpoveď
Zúčtované (ale nevyplatené) príjmy za rok 2022 sú záväzkom voči zamestnancovi a
budú predmetom dane až v čase vyplatenia. Dávky garančného poistenia sú ako
dávky sociálneho zabezpečenia od dane oslobodené a nevstupujú do úhrnu
zamestnávateľom vyplatených zdaniteľných príjmov (dávky vypláca Sociálna
poisťovňa, nie zamestnávateľ). Z uvedeného dôvodu požiadajte zamestnávateľa o
vystavenie správneho dokladu - opravného potvrdenia o ním skutočne vyplatenom
príjme.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 2 - Vystavenie dokladu
Je povinnosťou zamestnávateľa archivovať okrem tlačiva vykonaného ročného
zúčtovania zamestnancov aj potvrdenie o príjme? Lebo potvrdenie o príjme
zamestnancom, ktorým vykonáva ročné zúčtovanie tak im ho nevydáva. Alebo sa
mýlim?
Odpoveď
Podľa § 39 ods.ods.5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ je povinný za
obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť
potvrdenie o zdaniteľných príjmoch ...... z údajov uvedených na mzdovom liste,
prípadne v evidencii podľa ods.4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu
dane,.... za príslušné zdaňovacie obdobie...... a doručiť zamestnancovi
najneskôr do
a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, alebo
b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré
zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane vyplatil príjem zo závislej činnosti
zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa,
ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5.
februára po skončení zdaňovacieho obdobia.
Tzn., ak zamestnanec v termíne do 15. februára nepožiadal o ročné zúčtovanie,
zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o ním vyplatenom príjme v súlade s
§ 39 ods.5 zákona o dani z príjmov.
V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa v súlade s § 38 zákona o dani z
príjmov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný v
zmysle § 39 ods. 6 tohto zákona doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom
zúčtovaní najneskôr do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné
zúčtovanie.
Z uvedeného vyplýva, že zamestnancom, ktorý požiadajú o vykonanie ročného
zúčtovania, na základe ktorého ste povinný ročné zúčtovanie preddavkov na daň
vykonať, ste povinný vystaviť doklad, ktorým je v tomto prípade tlačivo o
vykonanom ročnom zúčtovaní
Vydanie príslušného tlačiva-prevzatie podpíše zamestnanec na zadnej strane
vyhlásenia resp. zamestnávateľ poznačí jeho zaslanie.
Tzn., že zamestnávateľ vystavuje zamestnancovi len jeden príslušný doklad
(tlačivo Ročného zúčtovania... alebo tlačivo Potvrdenia...), ktorý aj
archivuje.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 3 - Vystavenie potvrdenia
Mám podozrenie ohľadom "potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby...",
ktoré mi vystavila spoločnosť. Dňa 22.06.2021 som s touto spoločnosťou uzavrel
" dohodu o vykonaní práce", ktorá bola následne ukončená dňa 13.07.2021. V tom
čase som bol ešte študentom SŠ, neberú ohľad na tú skutočnosť, že som bol v
danom období študentom, hoci som im riadne predložil potvrdenie o návšteve školy
a ním udávaná suma nezdaniteľnej časti základu dane je vyčíslená na 751,90 eur.
Prosím Vás o vyjadrenie v danej problematike, či táto spoločnosť udáva údaje v
súlade so zákonom.
Odpoveď
Predpokladáme, že ste u zamestnávateľa podpísali tlačivo Vyhlásenie na
uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka... Tzn., že
zamestnávateľ pri vyplatení odmeny na základe dohody uplatnil mesačnú sumu tejto
nezdaniteľnej časti vo výške 375,95 eur mesačne, t.j. ak odmenu vyplatil v dvoch
kalendárnych mesiacoch, zamestnávateľom uplatnená suma bola 2x375,95 = 751,90
eur. Túto sumu zamestnávateľ uvádza aj na r. 11 v Potvrdení o zdaniteľných
príjmoch..... Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 4
511,43 eur sa uplatní pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2021 (ak oň
zamestnávateľa požiadate) alebo pri podaní daňového priznania za rok 2021. V
takomto prípade postup zamestnávateľa pri vystavení predmetného potvrdenia je v
súlade s § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
Ak bola odmena vyplatená v jednom mesiaci, zamestnávateľ mal v potvrdení uviesť
len sumu 375,95 eura. V tomto prípade zamestnávateľa požiadajte o vystavenie
správneho - opravného potvrdenia (podľa druhej vety § 40 ods. 7 zákona o dani z
príjmov).
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 4 – Výsledky z ročných zúčtovaní zdravotného poistenia (RZZP)
zamestnanca v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti
Uvádzajú sa výsledky z RZZP zamestnanca do Potvrdenia?
Odpoveď
Výsledky z vykonaných RZZP zamestnancom (preplatky aj nedoplatky) ovplyvňujú
výšku základu dane daňovníka – zamestnanca.
Preplatky - príjem definovaný v § 5 ods. 1 písm. i) ZDP, sa uvádza do riadku
01 v II. časti Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch... za obdobie 2021. Preddavky
na daň z tohto príjmu sa uvádzajú v úhrne riadku 04 v II. časti;
Nedoplatky z RZZP znižujú základ dane podľa § 5 ods. 8 ZDP, a teda znižujú aj
preddavkovú povinnosť. V potvrdení je nedoplatok poistného zahrnutý v riadku 02
a 02b v II časti.