Registrácia a oznamovacia povinnosť platiteľa dane
Novovzniknuté daňové subjekty - fyzické osoby alebo právnické osoby, ktoré sú
zapísané do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci
(ďalej len „RPO“) po 1.1.2023 sú automaticky registrované na daňovom úrade na
základe údajov z Obchodného registra a je im automaticky zaregistrovaná aj daň z
príjmov zo závislej činnosti. V prípade, že daňový subjekt nemá zamestnancov,
nevypláca zdaniteľné príjmy, nevzniká mu povinnosť podávať mesačné prehľady.
Nulové prehľady sa nepodávajú (uvedené vyplýva z § 39 ods. 12 zákona o dani z
príjmov).
Ostatné daňové subjekty, ktoré nie sú registrované u správcu dane, sú povinné v
lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom
vznikla povinnosť zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, požiadať
správcu dane o registráciu ako platiteľ dane. Ak tieto osoby sú už registrované,
na účel vykonania zmien v registrácii oznámiť miestne príslušnému správcovi dane
skutočnosť, že sa stali platiteľom dane.
Z uvedeného vyplýva, ak fyzická alebo právnická osoba ešte nie je u miestne
príslušného správcu dane registrovaná ako fyzická osoba (na daň z príjmov
fyzickej osoby) alebo právnická osoba (na daň z príjmov právnickej osoby) má
povinnosť sa tak registrovať. Žiadosť o registráciu je zverejnená na
www.financnasprava.sk [http://www.financnasprava.sk] v ponuke Formuláre/Daňové a
colné formuláre/Elektronické formuláre/Registrácia na daň z príjmov a daň z
pridanej hodnoty. Registráciu platiteľa dane z príjmov zo závislej činnosti
vykoná v rámci tejto všeobecnej registrácie. Ak je už registrovaná, skutočnosť,
že sa stala platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti správcovi dane len
oznámi.
FAQ
Otázka č.1 – Registrácia platiteľa dane zo závislej činnosti
Mám novovzniknutú s.r.o., na daňovom úrade je už registrovaná ako právnická
osoba. Od 1.6.2021 sa s.r.o. stane zamestnávateľom. Je potrebná ešte nejaká
registrácia (nahlásenie) z tohto titulu, alebo stačí jednoducho začať nosiť na
daňový úrad Prehľady a Hlásenia k dani zo závislej činnosti?
Odpoveď
Ak firma je už registrovaná a začne vyplácať príjmy zo závislej činnosti (t.j.
vznikla mu povinnosť zrážať preddavky na daň), skutočnosť , že sa stala
platiteľom dane správcovi dane len oznámi (cez všeobecné podanie - register)
resp. zmenu skutočnosti (registráciu platiteľa dane zo závislej činnosti) môže
urobiť aj cez žiadosť o registráciu, ktorá je zverejnená na
www.financnasprava.sk [http://www.financnasprava.sk/] v ponuke Formuláre/Daňové
a colné formuláre/Elektronické formuláre/Registrácia na daň z príjmov a daň z
pridanej hodnoty V rámci tejto všeobecnej registrácie vykoná aj registráciu
platiteľa dane zo závislej činnosti.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 2 - Zrušenie registrácie platiteľa dane
Od mája 2021 nemám už žiadneho zamestnanca a zrejme už ani nebudem mať. Chcela
by som sa opýtať, či mám podávať nulový Prehľad o zrazených preddavkoch na daň
zo závislej činnosti alebo sa mám nejakým spôsobom odhlásiť ako zamestnávateľ.
Odpoveď
Ak už nevyplácate príjmy zo závislej činnosti, nemáte povinnosť podávať mesačné
prehľady. Vo Vašom prípade však ešte máte povinnosť podať Hlásenie za rok 2021
(do 30. apríla 2022). V prípade, že už vôbec nebudete vyplácať príjmy zo
závislej činnosti, oznámite túto skutočnosť správcovi dane (t.j. zrušíte
registráciu platiteľa dane z prímov zo závislej činnosti).
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 3 – Registrácia neziskovej organizácie
Nezisková organizácia vyplatila finančné príspevky nezamestnaným resp.
bezdomovcom za čistenie okolia rieky Dunaj. Finančné príspevky boli poskytnuté
na základe dohôd o podmienkach účasti na podpornej aktivite, ktoré boli uzavreté
na základe projektu mesta (v zmysle Občianskeho zákonníka). Má povinnosť sa táto
nezisková organizácia registrovať na daňovom úrade ?
Odpoveď
Finančný príspevok sa považuje (§ 5 zákona o dani z príjmov) za zdaniteľný
príjem zo závislej činnosti.
Nezisková organizácia - právnická osoba sa považuje za zamestnávateľa – platiteľ
dane a príjemcovia finančných príspevkov za zamestnancov.
Zamestnávateľ má povinnosť zdaňovať uvedený príjem preddavkovo (podľa § 35
zákona), a to v mesiaci vyplatenia zdaniteľného príjmu. Odvod preddavkov je
povinný vykonať do 5 dní po ich zrazení.
Rovnako má povinnosť (podľa § 49a zákona) registrovať sa u miestne príslušného
správcu dane - daňového úradu podľa sídla právnickej osoby, a to najneskôr do
konca mesiaca, nasledujúceho po uplynutí mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť
zrážať preddavky na daň.
Ak je už na daňovom úrade registrovaný, má povinnosť oznámiť túto skutočnosť –
že sa stal platiteľom dane a doplniť registráciu o túto skutočnosť. Tlačivo
Žiadosť o registráciu/resp. jej zrušenie, obsahuje aj údaje k splneniu
oznamovacej povinnosti.