Poskytnutie podielu zaplatenej dane zamestnancom
Zamestnanec môže poukázať podiel zaplatenej dane dvomi spôsobmi:
1. cez vyplnené tlačivo daňového priznania, ak zamestnávateľa nežiada o
vykonanie ročného zúčtovania - v lehote na podanie daňového priznania,
2. samostatným tlačivom Vyhlásenie k 2 %, ktoré predkladá zamestnanec
príslušnému správcovi dane (akémukoľvek, najvhodnejšie však miestne
príslušnému podľa miesta trvalého pobytu) do 30. apríla po skončení
zdaňovacieho obdobia (za rok 2022 do 2.5.2023).
1. Poukázanie podielu zaplatenej dane v daňovom priznaní:
Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov, a ktorá chce
poukázať podiel zo svojej zaplatenej dane do výšky 2 % alebo 3 % vybranej
neziskovej organizácii, je povinná
1. vyplniť v daňovom priznaní „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z
príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona“, ktoré sa nachádza v VIII. oddiele
daňového priznania typu A a v XII. oddiele daňového priznania typu B (ďalej len
„vyhlásenie“); daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 je fyzická osoba
povinná podať v lehote do 31. marca 2023;
2. zaplatiť daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní, aby nebol vykázaný daňový
nedoplatok; za daňový nedoplatok sa v súvislosti s poukázaním podielu zaplatenej
dane nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 eur, ako aj nedoplatok evidovaný
na dani do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.
Za deň platby pri bezhotovostných prevodoch z bankového účtu sa považuje deň,
keď bola platba odpísaná z účtu daňovníka.
Ak daňovník bude vykazovať v 16. deň po uplynutí lehoty na podanie daňového
priznania daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur, daňový úrad nepoukáže podiel dane
vybranému prijímateľovi. Ak teda daňovník podá daňové priznanie v lehote do
31.3.2023, nemôže od 16.4.2023 vykazovať daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur.
Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov, nemôže poukázať
podiel zaplatenej dane prostredníctvom samostatného tlačiva „Vyhlásenie o
poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona“.
Samostatné tlačivo „vyhlásenia“ použije na poukázanie podielu zaplatenej dane
iba tá fyzická osoba, ktorá nepodá daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej
osoby za rok 2022, a ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na
daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2022.
Fyzická osoba môže poukázať v roku 2023 podiel zo svojej zaplatenej dane za rok
2022 (do výšky 2 % alebo 3 % dane) neziskovej organizácii, ktorú vyberie zo
zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky. Podiel
do výšky 3 % dane môže poukázať iba tá fyzická osoba, ktorá v roku
2022 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o
dobrovoľníctve v znení neskorších predpisov počas najmenej 40 hodín, o čom je
povinná predložiť písomné potvrdenie vydané prijímateľom dobrovoľníckej činnosti
alebo vysielajúcou organizáciou. Toto písomné potvrdenie tvorí povinnú prílohu
daňového priznania.
Ak daňovník nepoukazuje podiel zo svojej zaplatenej dane, je povinný v daňovom
priznaní zaškrtnúť políčko „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“, teda v
políčku vyznačí x. V tomto prípade nie je potrebné vyhlásenie podpisovať.
Daňový úrad ako správca dane je povinný previesť podiel zaplatenej dane z
daňového priznania fyzickej osoby za rok 2022 na účet prijímateľa
* do 30.6.2023, ak bolo daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 podané do
31.3.2023,
* do 30.9.2022, ak bolo daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 podané
v predĺženej lehote do 30.6.2023 na základe podaného oznámenia o predĺžení
lehoty na podanie daňového priznania do 30.6.2023,
* do 30.12.2023, ak bolo daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 podané
v predĺženej lehote do 30.9.2023 na základe podaného oznámenia o predĺžení
lehoty na podanie daňového priznania do 30.9.2023.
FAQ
Otázka č. 1 - Poukázanie podielu zaplatenej dane v podanom daňovom priznaní v
predĺženej lehote
Podal som na daňový úrad oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového
priznania k dani z príjmov za rok 2022, a to do 30.6.2023. Môžem v tomto daňovom
priznaní podanom v júni 2023 poukázať 2 % zo zaplatenej dane?
Odpoveď
Áno.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 2 - Poukázanie podielu zaplatenej dane v podanom opravnom daňovom
priznaní
Daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 v marci 2023. V
tomto riadnom daňovom priznaní zabudol vypísať vyhlásenie o poukázaní podielu
zaplatenej dane. Môže ešte podať opravné daňové priznanie, v ktorom vypíše
uvedené vyhlásenie, aby bol podiel zaplatenej dane poukázaný vybranému
prijímateľovi?
Odpoveď
Áno, v opravnom daňovom priznaní môže vypísať vyhlásenie o poukázaní podielu
zaplatenej dane. Opravné daňové priznanie môže daňovník podať v lehote
stanovenej na podanie daňového priznania. Ak daňovník nepodá oznámenie o
predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022, potom môže opravné
daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 podať iba do 31.3.2023.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 3 - Poukázanie podielu zaplatenej dane v daňovom priznaní podanom po
lehote na podanie daňového priznania
Daňovník podá daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 oneskorene. V tomto
riadnom daňovom priznaní vypísal vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane.
Bude podiel zaplatenej dane poukázaný vybranému prijímateľovi, aj keď daňovník
podal daňové priznanie oneskorene?
Odpoveď
Nie, nebude. Daňový úrad poukáže podiel zaplatenej dane iba v prípade, ak je
daňové priznanie podané v lehote na podanie daňového priznania.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 4 - Poukázanie podielu zaplatenej dane v dodatočnom daňovom priznaní
Daňovník podal daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022 do 31.3.2023. V
tomto riadnom daňovom priznaní zabudol vypísať vyhlásenie o poukázaní podielu
zaplatenej dane. Môže podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom vypíše uvedené
vyhlásenie, aby bol podiel zaplatenej dane poukázaný vybranému prijímateľovi?
Odpoveď
Ak daňovník v riadnom daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového
priznania nevyužije možnosť poukázať podiel zaplatenej dane vybranému
prijímateľovi, v podanom dodatočnom daňovom priznaní nemôže poukázať podiel
zaplatenej dane vybranému prijímateľovi.
2. Poukázanie podielu zaplatenej dane podaním "vyhlásenia":
Fyzická osoba, ktorej zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň
z príjmov zo závislej činnosti, poukazuje podiel zo svojej zaplatenej dane
podaním „Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby
podľa § 50 zákona“ na samostatnom tlačive, ktoré má štruktúrovanú formu, a
ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo (ďalej len „vyhlásenie“). Toto tlačivo
„vyhlásenia“ platné pre rok 2022 je označené V2Pv21, a je zverejnené na webovom
sídle finančnej správy
- https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/eFormVzor/DP/form.527.html
[https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/eFormVzor/DP/form.527.html]
Ak daňovník použije nesprávne tlačivo „vyhlásenia“, daňový úrad ho vyzve na
odstránenie nedostatkov podania (podľa § 13 ods. 8 zákona č. 563/2009 Z. z.
o správe daní v znení neskorších predpisov).
Fyzická osoba, ktorá chce poukázať podiel zo svojej zaplatenej dane za rok
2022 vybranej neziskovej organizácii, je povinná podať vyplnené tlačivo
„vyhlásenia“ správcovi dane v lehote do 30. apríla 2023. Nakoľko tento deň
pripadá na nedeľu, vyhlásenie je potrebné podať najneskôr v utorok dňa
2.5.2023. Vyhlásenie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Povinnou prílohou „vyhlásenia“ je
1. Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré
daňovníkovi vydá zamestnávateľ na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo
finančné riaditeľstvo, a ktoré je za rok 2022 označené V2Pv18_P
(zamestnávateľ je povinný vydať potvrdenie o zaplatení dane najneskôr do
15.4.2023)
2. Potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti, ak daňovník poukazuje
podiel do výšky 3 % zaplatenej dane
Daňový úrad ako správca dane je povinný previesť podiel zaplatenej dane z
podaného vyhlásenia za rok 2022 na účet prijímateľa do 31. júla 2023.
FAQ
Otázka č. 1 – Termín pre rozhodnutie zamestnanca poukázať podiel dane
Kedy najneskôr sa môže zamestnanec rozhodnúť, že poskytne podiel zo zaplatených
daní?
Odpoveď
Termín na toto rozhodnutie závisí od spôsobu vysporiadania daňovej povinnosti za
zdaňovacie obdobie, a z toho dôvodu ide o dva možné spôsoby:
* do 15. februára po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka), ak
zamestnanec požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa,
* do lehoty na podanie daňového priznania, ak sa zamestnanec rozhodne podať
daňové priznanie.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 2 - Potvrdenie na poskytnutie 2%
Pri žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň som nevyznačila
možnosť, že si žiadam vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2
%. Akým spôsobom môžem teraz poukázať podiel zaplatenej dane?
Odpoveď
V tlačive Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania..... je v časti VII. Žiadosť o
vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 zákona - Žiadam o
vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 zákona (§ 39 ods. 7 zákona)
- ☐ (vyznačí sa x). Ak v tejto žiadosti nie je vyznačené "x", a zamestnanec ani
iným spôsobom nepožiadal o vystavenie tohto potvrdenia, zamestnávateľ nevystaví
a nezrazí nedoplatok na dani nižší ako 5 eur. O použití 2% zaplatenej dane
rozhoduje zamestnanec (nie zamestnávateľ) požiadaním o vystavenie potvrdenia a
vyhlásením, ktoré sa podáva daňovému úradu.
Ak chce zamestnanec v tomto prípade poukázať podiel zaplatenej dane, môže tak
spraviť prostredníctvom opravného daňového priznania (podaného najneskôr do
lehoty na podanie riadneho daňového priznania).
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 3 – Vystavenie potvrdenia o zaplatení dane
Chcem sa informovať ohľadne 2% z dane za rok 2022, ktoré som chcel ako
zamestnanec v apríli 2023 poukázať. Zamestnávateľ mi spravil ročné zúčtovanie,
avšak som si vraj nezaznačila v žiadosti o ročné zúčtovanie, že chcem vystaviť
aj potvrdenie o zaplatení dane, tak mi ho na personálnom oddelení odmietli
vystaviť.
Je vystavenie potvrdenia o zaplatení dane podmienene tým, že si žiadateľ musí
tuto skutočnosť zaznačiť v žiadosti? Nemôže mi zamestnávateľ potvrdenie vystaviť
bez toho?
Odpoveď
V súlade s § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov je zamestnávateľ povinný na
žiadosť zamestnanca vystaviť aj potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50,
pričom vzor tohto potvrdenia určí finančné riaditeľstvo.
V súlade s uvedeným zamestnanec žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane
podaním žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov a vyplnením jej VII.
časti alebo iným spôsobom - napr. listom. Ak ste uvedenú časť žiadosti
nevyplnili, ani iným spôsobom nepožiadali o vystavenie tohto potvrdenia,
zamestnávateľ toto potvrdenie nevystavuje. Postup zamestnávateľa vo Vami
uvedenom prípade bol v súlade s § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 4 - Cudzinec a poukázanie sumy zaplatenej dane
Ukrajinský lekár, ktorý pracuje v Levoči, trvalý pobyt má na Ukrajine, chce
darovať 2% z daní na neinvestičný fond. Mám potvrdenie zamestnávateľa o
zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, podpísal aj Vyhlásenie o
poukázaní sumy do výšky 2% zaplatenej dane. Keďže Potvrdenie spolu s Vyhlásením
sa má doručiť na daňový úrad podľa trvalého pobytu, moja otázka znie, kde to mám
poslať a môže vôbec darovať 2%?
Odpoveď
Daňovník (aj cudzinec poberajúci príjem zo závislej činnosti zo zdrojov na našom
území) môže podať Vyhlásenie a Potvrdenie o zaplatení dane ktorémukoľvek
správcovi dane.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 5 - 2 % z dane bývalého zamestnanca
Akým spôsobom môže poukázať 2% z dane zamestnanec, ktorý už nepracuje a z
ročného zúčtovania mu vznikol nedoplatok?
Odpoveď
Podľa ustanovenia § 38 ods. 7 zákona o dani z príjmov, ak zamestnanec uplatní
postup podľa ustanovenia § 50 zákona (rozhodne sa podiel do výšky 2% zo
zaplatenej dane poukázať ním určenej osobe), zamestnávateľ – platiteľ dane
zrazí daňový nedoplatok najneskôr do 30.apríla po skončení zdaňovacieho
obdobia, za ktoré sa vykonalo ročné zúčtovanie dane (RZD) .
V prípade, že zamestnávateľ už nezamestnáva zamestnanca, ktorý chce poskytnúť 2%
zo zaplatenej dane (t.j. uplatniť postup podľa § 50 zákona), zákon o dani
z príjmov v tomto prípade neupravuje osobitný postup pri vydané Potvrdenia na
tento účel. To znamená, že zamestnávateľ môže vydať uvedené potvrdenie až po
zaplatení nedoplatku z ročného zúčtovania. Tento nedoplatok môže byť uhradený
priamo bývalému zamestnávateľovi (v hotovosti alebo bezhotovostným spôsobom).
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 6 - Postup zamestnanca pri poukázaní podielu dane
Som zamestnaná vo firme a zamestnávateľ mi vydal potvrdenie o zaplatení dane z
príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 %
zaplatenej dane. Čo mám urobiť, keď chcem túto sumu poukázať napr. nadácii?
Odpoveď
Zamestnanec, ktorý chce poukázať podiel zaplatenej dane vybranej nadácii, podá
vyhlásenie na predpísanom tlačive, v ktorom uvedie identifikačné údaje tohto
prijímateľa. Vyhlásenie je povinný podať najneskôr do 2.5.2023. Vyhlásenie
zamestnanec predkladá správcovi dane (daňovému úradu). Prílohou vyhlásenia je
potvrdenie, ktoré vydal zamestnávateľ, kde je uvedené, že daň za zdaňovacie
obdobie, za ktoré sa zúčtovanie vykonalo, bola zamestnancovi zrazená.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 7 - Podanie vyhlásenia za rok 2022
Podám vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane za rok 2022 až 3.5.2023.
Budú finančné prostriedky poukázané neziskovej organizácii, keď nebolo
vyhlásenie podané do 2.5.2023?
Odpoveď
Nie, nakoľko vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane nebolo podané
najneskôr dňa 2.5.2023.
--------------------------------------------------------------------------------
Otázka č. 8 - Podanie vyhlásenia za rok 2022
Podala som za rok 2022 daňové priznanie k dani z príjmov, v ktorom som zabudla
vypísať vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane. Môžem podať ešte do
2.5.2023 vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane na samostatnom
tlačive?
Odpoveď
Nie, ak daňovník podal daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022, nemôže už
podať samostatné vyhlásenie na poukázanie podielu zaplatenej dane. Môže však
podať opravné daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022, v ktorom vyplní aj
vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane. Toto opravné daňové priznanie
však môže podať iba do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, teda do
31.3.2023, ak si podaným oznámením nepredĺži lehotu na podanie daňového
priznania. Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane nie je možné podať cez
dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2022.